Подготовка первой отчетности по НДС в 2025 году плательщиками на УСН

Все упрощенцы с 1 января 2025 года признаются плательщиками НДС, но для некоторых из них будет доступно освобождение от уплаты налога:

• ИП, у которых прошлогодняя выручка не превысила 60 млн рублей (вне зависимости от применяемого налогового режима),

• юрлица и предприниматели, вставшие на учет в текущем году.

Освобождение предоставляется по умолчанию. Подавать специальное уведомление не нужно, о доходах и соблюдении установленного лимита ФНС узнает самостоятельно из деклараций.

Если налогоплательщик в 2024 году совмещает сразу несколько режимов налогообложения, тогда для определения лимита суммируется выручка с двух налоговых режимов.

Освобождение от НДС пропадает с 1 числа месяца, следующего за месяцем, когда лимит доходов в 60 млн рублей был превышен.

Есть операции, на которые освобождение от НДС на УСН не распространяется. В этих случаях организации и ИП обязаны рассчитать и перечислить НДС, несмотря на освобождение:

• если они выступают налоговыми агентами по НДС (ст.161 НК РФ);

• если они ведут общий учет операций по договору инвестиционного или простого товарищества или действуют в рамках доверительного управления или концессионного соглашения (ст. 174.1 НК РФ);

• если они ввозят товары из других государств на территорию РФ, то есть платят импортный НДС (п.3 ст. 145 НК РФ);

• если они выставляют покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС (пп.1 п.5 ст. 173 НК РФ).

Организации и ИП могут самостоятельно выбрать уплачивать НДС по общей или пониженной ставке.

• Общая ставка НДС 20 (10%). В этом случае применяется налоговый вычет по НДС в общем порядке.

• Пониженная ставка НДС 5 и 7%. В этом случае нельзя принять НДС к вычету.

5% применяется, если сумма доходов не превышает 250 млн руб. в год (с индексацией);

7% - если сумма доходов составила от 250 до 450 млн руб. в год (с индексацией), то есть пока сохраняется право на УСН.

Прежде чем начать применять пониженные ставки НДС 5% или 7% оцените, является ли этот вариант оптимальным для вас.

Учитывайте, что начав применять пониженные ставки 5% и 7%, вы не можете отказаться от них в течение 12 последовательно идущих кварталов, за исключением случая, когда утрачиваете право на эти ставки.

Если применяете ставку 5%, но сумма ваших доходов с начала года превысила в совокупности 250 млн руб.(с индексацией), вы утрачиваете право на эту ставку начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (пп. "б" п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). При утрате права на ставку НДС 5%, начинаете применять ставку 7%.

Если применяете ставку 7% и сумма ваших доходов с начала года превысила в совокупности 450 млн руб. (с индексацией), вы утрачиваете право на применение этой ставки начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (пп. "б" п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Уведомлять инспекцию о том, что вы переходите на применение ставки НДС 5% или 7% не нужно. Она узнает об этом из вашей декларации по НДС.

Если вы применяете общую ставку по НДС 20 и 10%, в случае превышения дохода 450 млн руб. вы теряете право применять УСН, но продолжаете дальше учитывать НДС по общим ставкам.

Если вы плательщик УСН, необходимо подавать декларации по НДС в следующих случаях (п. 5 ст. 174 НК РФ):

1. Вы не попадаете под освобождение от НДС.
2. Вы освобождены от НДС, но совершаете операции, при которых налог платить нужно, несмотря на освобождение.

Декларацию подавать не нужно, если вы освобождены от НДС и не совершали операций, по которым налог нужно уплатить, несмотря на освобождение.

Срок подачи декларации по НДС в инспекцию - не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Если это выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то декларацию нужно подать не позднее первого следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).