Особенности применения АУСН

С 01.01.2025 все субъекты РФ вправе вводить на своей территории АУСН, если примут соответствующий региональный орган (Федеральный закон от 25.02.2022 №17 – ФЗ).

Эксперимент проводится на территории большинства субъектов РФ, но полный их перечень приведен на сайте ФНС России.

Основные преимущества АУСН:

•  Упрощение, а в большинстве случаев отмена налоговой отчетности и отчетности в СФР;

• Налогоплательщики АУСН не признаются плательщиками НДС;

• Не нужно платить страховые взносы с выплат работникам, кроме взносов на травматизм в фиксированном размере (в 2026 году – 2959 руб.)

• Не нужно контролировать сроки подачи документов и изменения их форматов;

• Доходы и расходы определяются по:

- Данным ККТ;

- Данным уполномоченного банка;

- Сведениям, указанным налогоплательщиком в ЛК;

В отдельных случаях на расход необходимо пробивать чек ККТ

• Налог рассчитывается автоматически налоговым органом;

• Часть функций налоговых агентов по НДФЛ передана банкам.

Когда можно перейти на АУСН?

• Новые ИП и организации – с даты регистрации в налоговых органах;

• Остальные ИП и организации – с 1 января следующего года:

• Налогоплательщики, применяющие УСН или НПД, могут перейти на АУСН с 1 числа любого месяца года в добровольном порядке;

• С 01.01.2025 АУСН доступен для комитентов (принципалов), торгующих на маркетплейсах.

Условия применения АУСН (при одновременном соблюдении)

• Регистрация в налоговых органах субъекта РФ, где проводится эксперимент по АУСН;

• Численность работников не более 5 человек;

• Годовой доход не более 60 млн. руб.;

• Остаточная стоимость ОС у организаций не более 150 млн. руб.;

• Расчетные счета открыты только в уполномоченных банках (список на сайте ФНС);

• Зарплата выплачивается только в безналичной форме;

• Не применяются другие специальные налоговые режимы и т.д.

Как уведомить о переходе на АУСН

• Если бизнес новый, то уведомление о переходе на АУСН нужно подать через ЛК налогоплательщика или уполномоченный банк не позднее 30 дней с даты постановки на учет в налоговом органе, но при регистрации через сервис ФНС России можно подать сразу

• Если бизнес действующий, то уведомление необходимо подать через ЛК налогоплательщика или уполномоченный банк не позднее 31 декабря предшествующего переходу года или не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода с УСН или НПД

Порядок и сроки уплаты налога на АУСН

• Налоговый период – месяц;

• Не позднее 7-го числа следующего месяца плательщику АУСН следует проверить, правильно ли банк разместил операции, на основе которых будет рассчитываться налог и проверить или загрузить прямо из 1С в ЛК ФНС данные о начисленном НДФЛ на зарплату сотрудников;

• Налог рассчитывает налоговый орган;

• Не позднее 15го числа месяца, следующего за налоговым периодом, налогоплательщик получает уведомление о необходимости уплаты налога;

• Уплатить налог следует не позднее 25го числа того же месяца.   

Объект налогообложения АУСН

Плательщикам АУСН не нужно

• Сдавать декларацию по УСН

• Сдавать Расчет 6 – НДФЛ и справки 2 – НДФЛ

• Сдавать Расчет по страховым взносам

• Вести КУДиР   

Но отчетность остается, если

• Декларация по налогу на прибыль, если налогоплательщик был налоговым агентом или выплачивал дивиденды

• Декларация по НДС, если налогоплательщик был налоговым агентом или выставлял счет – фактуру с НДС

• При наличии сотрудников нужно представлять в СФР Сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1 подраздела 1 формы ЕФС – 1) и Сведения о страховом стаже (подраздел 1.2 подраздела формы ЕФС – 1)

Взаимодействие с банками

• Всю деятельность можно вести через ЛК налогоплательщика или через специальные кабинеты банков

• Банк берет на себя часть функций: выплату заработной платы сотрудникам, уплату налогов в составе ЕНП и расчет НДФЛ

Рекомендуется рассчитывать все в 1С и передавать сведения посредством интеграции.

Стоит учесть, что ответственность за формирование налоговой базы и исчисление налогов несет налогоплательщик.