Учет финансовой аренды у арендодателя

В программах: 1С: Комплексная автоматизация, редакция 2.5.17,

1C:ERP Управление предприятием, редакция 2.5.16.

(Настройках в программах 1С:ERP, 1С:Управление нашей фирмой, 1С: Управление торговлей, 1С:Розница ред. 3.0.6.. подобна с программой 1С: Комплексная автоматизация)

Финансовая аренда предполагает, что арендатор получает право пользования имуществом арендодателя на определенный срок, но при этом перенимает ответственность за содержание и управление имуществом, а также за все риски, связанные с его использованием.

Этот тип аренды часто применяется для крупных предметов аренды, таких как оборудование, транспортные средства или недвижимость. Финансовая аренда может быть выгодна как для арендатора, так и для арендодателя, в зависимости от их целей и условий сделки.

Однако, следует помнить, что финансовая аренда не является тем же самым, что и операционная аренда, где основной упор делается на право пользования имуществом без привлечения финансовых рисков и выгод. При финансовой аренде арендатор берет на себя больше ответственности и контроля за имуществом, что может повлечь за собой и большие финансовые выгоды в случае успешного использования арендуемого объекта.

Признаки неоперационной (финансовой) аренды:

• Отсутствие права собственности на арендуемое имущество. В случае финансовой аренды арендатор не приобретает право собственности на арендуемое имущество на протяжении всего срока аренды.

• Обязательство арендатора выкупить имущество по истечении срока аренды. Одним из основных признаков финансовой аренды является возможность арендатора выкупить имущество по окончании срока аренды за установленную стоимость.

• Фиксированные платежи. В случае финансовой аренды обычно предусмотрены фиксированные платежи за пользование имуществом, которые не зависят от его стоимости или рыночных условий.

• Обязательство арендатора обслуживать и обеспечивать имущество. В рамках финансовой аренды арендатор обычно несет ответственность за обслуживание, ремонт и страхование арендуемого имущества.

• Фискальные выгоды. В некоторых случаях финансовая аренда может предоставлять арендатору определенные налоговые выгоды, такие как возможность списания арендных платежей от налогов или амортизация арендуемого имущества.

Негарантированная ликвидационная стоимость (НГЛС) - предполагаемая справедливая стоимость предмета аренды, которую он будет иметь к концу срока аренды.

Для настройки подсистемы финансовой аренды необходимой перейти НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Внеоборотные активы

В учетной политике организации включить настройку финансового учета «Учет аренды по ФСБУ 25/2018», указав статью процентных доходов и для доходов услуг финансовой аренды.

Для корректного отражения доходов финансовой аренды необходимо правильно оформить статьи доходов, где тип аналитики доходов «Объекты эксплуатации», принимается к налоговому учету и вид доходов «Проценты к получению (уплате)»/ «Сдача имущества в аренду или субаренду».

Рекомендуется добавить новые счета в план счетов бухгалтерского учета: 76.08 «Чистая стоимость инвестиций в аренду»; 76.08.1 «Расчеты по договорам финансовой аренды»; 76.08.2 «Авансы по договорам финансовой аренды»; 76.АП «Арендные платежи»; 76.НС «Негарантированная ликвидационная стоимость»; 76.ПД «Проценты дисконтирования»; 76.08.3 «Вложения в финансовую аренду»; 76.АВ.Ч «НДС по авансам и предоплатам по финансовой аренде»

После создания новых счетов бухгалтерского учета необходимо создать группы финансового учета и статьи расходов с применением новых счетов учета:

1. Группа финансового учета внеоборотных активов (Внеоборотные активы - Настройки и справочники - Группы финансового учета внеоборотных активов)

1. Группы финансового учета расчетов (Регламентированный учет - Настройки и справочники – Группы финансового учета расчетов)

1. Статьи расходов (Финансовый результат и контроллинг –Статьи расходов).

После настройки подсистемы финансовой аренды переходим к сдаче в аренду основного средства Внеоборотные активы – основные средства - Документы по ОС – Создать – Передача ОС в аренду

Для дальнейшей работы с документом необходимо создать договор аренды. Цель договора является «Передача в аренду», реализация расчетов «По договорам», выбираем ранее созданную группу финансового учета расчетов «Расчеты по фин. аренде»

На вкладке «Основные средства» выбираем ОС, которое будем передавать в аренду. В графе «График» переходим по гиперссылке «Заполнить график оплаты и начислений». В графике заполняем срок аренды, оплату и по кнопке «Заполнить графики» автоматически заполняется график оплат, начислений и процентов.

После заполнения графика необходимо рассчитать предварительную ставку доходности по кнопке «Рассчитать ставки», которая при закрытии месяца будет уточняться.

На закладке «Учет у арендодателя» указываем ранее подготовленную группу финансового учета

После проведения документа формируются предварительные проводки, которые изменятся после закрытия месяца, так как еще не производилось начисления амортизации за март. В сформированных проводках в БУ списывается первоначальная стоимости и начисленная амортизация до марта, в НУ произошло перемещение амортизации и стоимости ОС на счета 02.02 и 03.02. По ДТ 76.АП отражается задолженность арендодателя без НДС.

Далее формируем документ «Реализация услуг по аренде», где указываем договор аренды

На вкладке «Выручка (доходы)» автоматически заполняем по графику услуги по аренды по кнопке «Заполнить».

Статья доходов в поводочной части будет определена в соответствии с учетной политикой финансового учета.

Начисление процентов будет производиться в закрытии месяца регламентной операцией «Начисление процентов от доходной аренды».