Лизинг в учете лизингополучателя на УСН «Доходы – расходы» по ФСБУ 252018 без дисконтирования

В программе 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.151

1С: БП редакция 3.0.151

Пример рассмотрен для лизингополучателей, имеющих право на применение упрощенных способов ведения бух. учета.

В примере предмет лизинга по договору фин. аренды на 24 месяца с выкупной стоимостью 192000 руб., общей стоимостью договора 4 800 000 руб. Предмет лизинга передается лизингополучателю 20.01.2024 и по окончании договора арендатор выкупает его. СПИ для предмета лизинга для целей б/у – 72 месяца.

Для начала установим требуемые настройки функциональности программы

Затем примем к учету предмет лизинга, признаем ОА и ППА

Заполняем документ исходя из данных вашего договора, проводим документ и проваливаемся в проводки

Затем перечислим первый лизинговый платеж (аванс) лизингодателю за январь 2024 г.

Далее начислим лизинговый платеж за январь и зачтем авансовый лизинговый платеж

Должны получиться следующие проводки и регистры

В феврале перечисляем авансовый платеж за февраль 2024 года

И учитываем лизинговый платеж поступлением, в котором учтется аванс по лизинговому платежу, так же входной НДС в затратах и уменьшен НДС по ОА

С проведением документа так же создается регистр, из которого запись будет отражена запись в отчете «Книга доходов и расходов УСН (раздел I)» на дату 28.02.2024 на сумму 192 000 руб. (в т.ч. НДС 32000 руб.)

Аналогичным образом отражаются перечисления лизинговых платежей и их начисление за последующие месяцы договора (март 2024 – декабрь 2025 в размере 192 000,00 руб., в январе 2024 г. в размере 117 677,42 руб.

Закрываем месяц, начиная с февраля будет начисляться амортизация

Сумма ежемесячной амортизации в БУ: Балансовая (остаточная) стоимость ППА на начало месяца / Оставшийся СПИ = 4 000 000,00 руб. / 72 мес. = 55 555,56 руб.

После внесения операций и закрытия месяцев можем сформировать КУДиР

Уплаченные лизинговые платежи отражены в составе расходов в последний день каждого месяца

В последний месяц договора – январь 2026 г. перечисляется последний лизинговый платеж вместе с выкупной стоимостью предмета лизинга

Далее делаем заключительное начисление лизингового платежа

117 677,62 руб. исходя из ежемес. платежа 192 000 / кол-во дней в январе 31 * кол-во дней действия договора в январе 2026 г.

Заключительным этапом будет выкуп предмета лизинга

Для целей БУ необходимо скорректировать сформированные проводки

С помощью стандартных бухгалтерских отчетов, таких как ОСВ по счету, проверим, что сальдо по счетам учета ППА (01.03), ОА (76.07, 60.02) на дату окончания договора (19.01.2024) равно нулю

В закрытии месяца ежемесячно будет начисляться амортизация

В последнем месяце квартала, в котором закончился договор часть стоимости ОС будет учтена в составе расходов на УСН

Сумма расходов при УСН: 48 000 руб., поскольку ОС принято к учету в 1 квартале 2024г., то стоимость ОС учитывается в расходах УСН равномерно по ¼ части (192 000 руб. / 4 = 48 000 руб.)

И теперь сформируем КУДиР УСН поквартально