Учет лизинга с дисконтированием

В программе 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.151

1С: БП редакция 3.0.151

Пример рассмотрен для лизингополучателей, не имеющих право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета. Обязательство по аренде первоначально оценивается как приведенная стоимость будущих арендных (лизинговых) платежей, которая определяется путем дисконтирования их номинальных величин. Пример рассмотрен в версии КОРП, т.к. в ней предусмотрен данный функционал.

Предположим, что ООО «Мега-Ком» заключило договор лизинга с ООО «Лизингодатель» предметом которого будет Оборудование в лизинг, приобретенное у Лизингодателя за 4 800 000 руб. (в т.ч. НДС 800 000 руб.) сроком на 24 месяца с 20.01.2023 по 19.01.2025 с последующим выкупом за 240 000 руб., с общей стоимостью договора 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС 1 000 000 руб.). Лизинговые платежи будут платиться по графику 25 числа, а счет-фактуры будут выставляться в конце месяца.

СПИ предмета лизинга – 120 мес.

Для начала проверим необходимую настройку функциональности на закладке Основные средства

И приступаем к введению документов. Поступление предмета лизинга оформляем документом Поступление в лизинг

Заполняем согласно данным договора

По гиперссылке график платежей заполняем все расчетные месяцы, предусмотренные договором

Во вкладке расходы по амортизации заполняем согласно способу отражения расходов предусмотренного для использования предмета лизинга. У нас будет использоваться для обеспечения деятельности основного и вспомогательного производства (для общепроизводственных нужд)

Так же во вкладке Арендные платежи в НУ заполняем куда будут относиться расходы по лизинговым платежам в налоговом учете

Проводим документ и смотрим проводки

Помимо проводок формируется и движения по регистрам сведений (последующие вкладки), необходимые для дальнейшего учета ППА и начисления амортизации по нему, и для признания процентных расходов

Первый платеж за неполный месяц (расчетным путем 240000 ежемесячный платеж/31 день в январе*12 дней действия договора). При этом счетом расчетов и расчетов по авансам стоит выбирать 76.07.2

Проводим документ и проверяем проводки

Далее примем к учету лизинговый платеж поступлением услуги лизинга

Заполняем согласно акту от поставщика

Проводим документ и смотрим проводки

Так же из поступления можем провалиться в счет фактура полученный

Где в проводках входной НДС принят к вычету

Далее аналогичным образом оформляются начисление последующих лизинговых платежей (февраль 2023 – декабрь 2024 по 240000 руб., январь 2025 147 096,77 руб. поступление услуги, а оплата ,включая выкупную стоимость, об этом далее)

Проверяем закрытие первого месяца действия договора в закрытии месяца

По ссылке признание в НУ арендных платежей формируется проводка и лизинговый платеж признается в расходах только в налоговом учете

По ссылке Начисление процентных расходов формируется проводка и сумма процентных расходов, признаваемых в расходах только в бухгалтерском учете

На закладке расчет начисления процентных расходов приведен подробный расчет с суммами и ставками

По ссылке расчет отложенного налогу по ПБУ признан ОНА с номинальной стоимости будущих лизинговых платежей (первая часть ОА), признано ОНО с разницы между номинальной и приведенной стоимостью будущих лизинговых платежей (вторая часть ОА) и признано ОНО со стоимости ППА

Теперь посмотрим закрытие февраля

Начислена амортизация ППА за февраль (БС ППА В БУ 4000000/ СПИ 120)

Признано в расходах в НУ сумма лизингового платежа

Увеличено обязательство по аренде на величину процентов за февраль (только в БУ)

И так же уменьшен ОНА с номинальной стоимости будущих лизинговых платежей (первая часть ОА), уменьшено ОНО с разницы между номинальной и приведенной стоимостью будущих лизинговых платежей (вторая часть ОА) и уменьшено ОНО со стоимости ППА. В последующих месяцах аналогичным образом погашаются ОНА и ОНО.

В конце действия договора перечисляем последний лизинговый платеж и выкупную стоимость предмета лизинга

Проводим документ

Заключительным этапом становится выкуп предмета лизинга

Заполняем документ согласно договору на всех вкладках документа

И проверяем проводки после проведения документа

Закрываем январь 2025 г. в обработке закрытие месяца и проверяем ОСВ и анализ счета 01 и 76

3764,81 – задолженность по выплаченному процентному расходу будет погашена при его начислении за январь 2025 при закрытии месяца (т.е. на 31 января)

В ОСВ по 31.01.2025 включительно видно, что счет по этому предмету закрылся

И в заключении проверяем счет 01 по нашему оборудованию, чтобы 01.03 и 01.К был закрыт.