Экспорт несырьевых товаров в страны, не входящие в ЕАЭС, и расчеты в валюте

В программе 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.170

1С: БП редакция 3.0.170

Реализация товаров на экспорт отличается от реализации на внутреннем рынке. Применяется ставка НДС 0%, которую необходимо подтвердить. В этом примере мы рассмотрим экспорт в дальнее зарубежье – в страны, не входящие в ЕАЭС, т.к. экспорт в страны ЕАЭС будет отличаться.

Рассмотрим экспорт несырьевых товаров.

Вычет НДС производится в общем порядке, не ведется раздельный учет НДС.

Например, заключен экспортный контракт с организацией на 10 000 USD, с предоплатой в 5000 USD. Реализуем за 10000 USD приобретенные за 500 тыс. руб. товары, уплатим таможенный сбор 1500 руб., получим оставшуюся оплату.

Для начала проверим настройки налогов и отчетов в разделе Главное, если налогоплательщик реализует на экспорт только несырьевые товары, и при этом у него отсутствуют иные основание для ведения раздельного учета, то галка в выделенной строке должна отсутствовать.

Для примера внесем вручную наглядные курсы валют, которые находятся в разделе Справочники - Валюты

 Для расчетов с контрагентом создан валютный расчетный счет

Предоплату отражаем поступлением на расчетный счет из раздела Банк и касса, указываем валютный расчетный счет, счет учета 52, счета расчетов 62.21 и 62.22, создаем договор, в котором указаны расчеты в USD.

В данном случае авансовая счет-фактура не выставляется и НДС с аванса не начисляется.

В проводках суммы отражены как в рублях, так и в валюте т.к. стоимость активов или обязательств в иностранной валюте подлежит пересчету в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006)

А также авансы, полученные и выданные в валюте, в дальнейшем не переоцениваются в БУ и в НУ. Рублевая оценка аванса фиксируется по курсу ЦБ РФ на дату аванса (п. 7, п. 10 ПБУ 3/2006, п. 11 ст. 250 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Отражаем приобретение товаров на экспорт документом Поступление (акты, накладные, УПД) из раздела Покупки без какой – либо специфики т.к. товары несырьевые.

В карточке номенклатуры указываем вид номенклатуры товары, обязательно заполняем Классификацию – ТН ВЭД. В случае, если товар сырьевой, это также указывается

Выписываем счет-фактуру и проверяем проводки

Если установлена галка Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то документ сформирует проводки по принятию НДС к вычету.

Уплатим таможенный сбор Списанием с расчетного счета в разделе Банк и касса, указываем вид операции Прочие расчеты с контрагентами, счет расчетов 76.09, договор (с видом прочее) и сумму

Далее реализуем экспортные товары документом Реализация (акты, накладные, УПД) из раздела Продажи. Курс рассчитается на дату документа по указанному в справочнике Валюты, цена и сумма заполняются в валюте, т.к. договор заключен в USD, применяемая ставка НДС при экспорте 0%.

Выручка в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату признания дохода, т.е. реализации, но курс также зависит от порядка оплаты.

В рассматриваемом примере осуществляется частичная предоплата и постоплата. При такой смешанной форме оплаты выручка в БУ и НУ рассчитывается следующим образом (п. 9 ПБУ 3/2006; п. 8 ст. 271 НК РФ):

• оплаченная часть оценивается по курсу на дату предоплаты;
• неоплаченная часть оценивается по курсу на дату реализации.

Проводим документ и смотрим проводки:
Д 62.21 К 90.01.1 на сумму 845 000 руб., где

420 000 руб. – сумма, рассчитанная по курсу на дату аванса (84*5000=420 000 руб.)

425 000 руб. – сумма, рассчитанная по курсу, указанному в документе реализации (85*5000=425 000 руб.)

Налоговая база по НДС в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации (п. 3 ст. 153 НК РФ), курс на дату аванса не учитывается. Поэтому выручка в БУ и НУ может отличаться от налоговой базы по НДС.

В рассматриваемом примере Выручка 845 000 руб. (по расчетам выше), а налоговая база по НДС 850 000 руб. по курсу 85 руб. на дату реализации (85*10000)

Расчет можно посмотреть в регистре Рублевые суммы документа в валюте

Так же выставляем счет-фактуру несмотря на то, что она не требуется иностранному покупателю. Организация все равно обязана выставить СФ не позднее 5 дней с даты отгрузки. Код вида операции 01, в поле платежный документ подтягивается номер и дата документа предоплаты. Так же необязательно ставить галку Передан контрагенту, если СФ не передается покупателю.

Самостоятельно СФ со ставкой 0% не попадает в книгу продаж одновременно с реализацией, а на момент определения налоговой базы по НДС при экспорте, если (п. 9 ст. 167 НК РФ):

• экспорт подтвержден в течение 180 дней — в последний день квартала, в котором собраны подтверждающие документы;
• экспорт не подтвержден в течение 180 дней — в последний день квартала, в котором была реализация.

Таможенный платеж учтем в составе затрат с помощью Операции, введенной вручную из раздела Операции, указываем 44 счет т.к. вывозные таможенные пошлины учитываются в составе издержек обращения

Получим оставшуюся оплату от покупателя по такому же алгоритму, как предоплату

В проводках произойдет переоценка дебиторской задолженности по курсу ЦБ РФ на день оплаты и отразятся курсовые разницы (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ).

Т.к. оставшаяся часть оплаты на дату реализации была в сумме 425 000 руб. по курсу 85 руб., а поступило 430 000 руб. по курсу 86 руб., то 5000 руб. составила положительная курсовая разница, отнесенная на счет 91.01 «Прочие доходы".

Проверяем счет 62.21 – он должен быть закрыт

В декларации по налогу на прибыль:

Сумма выручки от реализации товаров на экспорт отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

-   стр. 010

-   стр. 012

Себестоимость реализованных товаров отражается в составе прямых расходов:

Лист 02 Приложение N 2:

-   стр. 020

-   стр. 030