Экспорт сырьевых товаров в страны ЕАЭС

В программе 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.174

1С: БП редакция 3.0.174

Рассмотрим пример перепродажи товаров с ведением раздельного учета, реализуемых как на экспорт, так и на внутреннем рынке.

Согласно п. 3 ст. 172 НК РФ порядок вычета входного НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для операций по реализации товаров на экспорт с применением налоговой ставки 0% зависит от того, являются или нет экспортируемые товары сырьевыми (п. 10 ст. 165 НК РФ):

• если на экспорт отгружаются несырьевые товары, то вычет предъявленной суммы НДС производится в общеустановленном порядке, т.е. аналогично вычету по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС по ставкам 20% и 10%;

• если на экспорт отгружаются сырьевые товары, то вычет предъявленной суммы НДС производится на момент определения налоговой базы.

Проверим в настройках программы Главное – Налоги и отчеты – НДС галку ведения раздельного учета. Если организация реализует по ставке 0% только по одному коду операции, можно сразу его указать для автоматического заполнения в документах.

Также необходимо проверить, чтобы в Главное – План счетов – Настройка плана счетов, были установлены все галки

Внесем поступление товаров на перепродажу через Покупки – Поступления (Акты, накладные). 

После установки настроек появилось поле Способы учета НДС:

• для товаров, которые будут реализованы на внутреннем рынке, устанавливаем способ «Принимается к вычету» (так как приобретенный товар для реализации на внутреннем рынке, который также является сырьевым товаром, предназначен для реализации на внутреннем рынке, облагаемой НДС по ставке 20%, то сумма входного НДС может быть предъявлена к налоговому вычету в общеустановленном порядке);
• для экспортных «Блокируется до подтверждения 0%» – это означает, что право на вычет входного НДС по приобретенному товару в соответствии с требованиями п. 3 ст. 172 НК РФ возникнет у организации на момент определения налоговой базы, которым признается:

- последний день квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0 процентов (п. 9 ст. 167 НК РФ);

- последнее число квартала, на который приходится истечение соответствующего срока, установленного для сбора пакета документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0% (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Для указания, относятся или нет реализуемые на экспорт товары к группе сырьевых, следует проставить соответствующую галку для каждого конкретного кода ТН ВЭД по гиперссылке Классификация

После проведения документа формируются соответствующие проводки и регистр «Раздельный учет НДС» для отслеживания статусов.

И так же регистрируем счет фактуру:

В конце квартала формируем записи книги покупок в Регламентных операциях по НДС в Разделе Операции, куда попадет НДС с товаров для внутреннего рынка в полном объеме

Далее отгружаем товары покупателю из ЕАЭС через раздел Продажи – Реализации (Акты, накладные, УПД) указывая ставку 0% и ТН ВЭД для заполнения в печатной форме колонки 1б.

После проведения документа формируются соответствующие проводки и регистры

В регистр "НДС по реализации 0%" вводится запись с видом движения "Приход" для отражения операции по реализации товаров по ставке 0%.

В регистр "НДС предъявленный, реализация 0%" вводится запись с видом движения "Приход" и событием "Предполагается ставка 0%" на сумму входного НДС по отгруженным на экспорт сырьевым товарам, которая будет заявлена к налоговому вычету на момент определения налоговой базы.

В регистр "НДС продажи" вводится запись о восстановленной сумме НДС для книги продаж, отражающая начисление НДС к уплате в бюджет.

В регистр "Раздельный учет НДС" вводится запись с видом движения "Расход" на сумму входного НДС, относящуюся к произведенной экспортной отгрузке товаров, которая будет принята к вычету в специальном порядке - на момент определения налоговой базы.

И выписываем счет – фактуру.

Для восстановления ранее принятой к вычету суммы НДС по сырьевым товарам, отгруженным на экспорт, счет-фактура поставщика  будет зарегистрирован в книге продаж за 2 квартал 2025 с кодом вида операции "21", который соответствует восстановлению сумм налога при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по налогу на добавленную стоимость.

Восстановленная сумма налога по товарам, приобретенным для реализации на внутреннем рынке и отгруженным на экспорт, отражается по строке 080 (и в том числе по строке 100) раздела 3 и, соответственно, в разделе 9 налоговой декларации по НДС.

Для принятия к вычету НДС нужна подтвержденная нулевая ставка, документ формируется из раздела Операции – Регламентные операции по НДС – Подтверждение нулевой ставки.

Затем формируем записи книги покупок  и можем сформировать книгу покупок чтобы проверить принятие к вычету НДС.