Учет доходов, поступающих в бюджет сельского поселения

В программе 1С: Бухгалтерия государственного учреждения, редакция 2.0.96

1С: БГУ редакция 2.0.96

В бюджетной системе Российской Федерации одними из участников бюджетного процесса являются Администрации сельских поселений. Такие учреждения являются казенными, обладают полномочиями администраторов доходов бюджета.

Объем полномочий администраторов доходов бюджета и порядок их исполнения устанавливаются правовым актом главного администратора доходов бюджета (п. 3 ст. 160.1 БК РФ).

Администратор начисляет и учитывает доходы бюджета, контролирует правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты, взыскивает задолженность перед бюджетом, принимает решения о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей (ст. 6 БК РФ).

В соответствии с п. 197 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 №157н, для учета расчетов по суммам доходов (поступлений) при выполнении учреждением возложенных на него функций применяется счет 205.00 «Расчеты по доходам».

Как правило, суммы таких доходов доводятся до учреждения в течение отчетного периода в разрезе видов доходов согласно бюджетной классификации доходов бюджета.

На рисунке представлен процесс формирования информации о доходах бюджета в учете и оформляемые документы на каждой стадии процесса.

Для того, чтобы начислить в бюджетном учете суммы доведенных доходов, необходимо воспользоваться документом «Операция (бухгалтерская)». Этот документ предназначен для ввода операций, для которых не предусмотрен программой определенный документ по конкретному разделу учета. Заполнение данного документа предполагает знание от пользователя корреспонденции счетов бюджетного учета, поскольку заполняется он полностью в ручном режиме.

Данный документ расположен в разделе «Учет и отчетность», журнал документов «Операции (бухгалтерские)».

Порядок заполнения документа.

Поле организация — установить рабочую организацию;

Установить дату документа;

Флажок «Использовать типовые операции» - применяется для удобства заполнения табличной части документа, если такая проводка используется в учреждении на постоянной основе. Типовая операция выбирается из перечня предварительно настроенных операций.

После выбора типовой операции в документе появляется кнопка «Заполнить по типовой операции».

В рассматриваемом примере механизм типовых операций не рассматривается. Флажок необходимо снять.

Табличная часть документа заполняется по кнопке «Добавить».

Для каждой характеристики бюджетной классификации предназначена соответствующая ячейка. Бывает данные ячейки плохо различимы на экране, поэтому активировать их заполнение можно двумя щелчками мыши.

Предположим, что учреждение «Администрация сельского поселения» в конце отчетного периода получило по распределению суммы налоговых доходов:

• Налог на имущество организаций по коду 10602020020000110 на сумму 5182 руб.;

• Транспортный налог по коду 10604012020000110 на сумму 10465 руб.;

• Земельный налог по коду 10606033130000110 на сумму 8741 руб.

Бухгалтерские записи по начислению доходов от распределенных налоговых платежей соответственно:

• Дебет 10602020020000110.1.205.11.561 Кредит 10602020020000110.1.401.10.111 — 5182 руб.;

• Дебет 10604012020000110.1.205.11.561 Кредит 10604012020000110.1.401.10.111 — 10465 руб.;

• Дебет 10606033130000110.1.205.11.561 Кредит 10606033130000110.1.401.10.111 — 8741 руб.

В первой ячейке указывается КФО — 1.

Далее для удобства рекомендуется начинать заполнение с выбора счета учета. Выберем счет дебета для первой операции:

Учет на счете 205.11 ведется в разрезе Контрагентов. Указать контрагента - «Налоговая №1» - необходимо выбрать из одноименного справочника программы в поле реквизита «Субконто 1 Дт»:

Оборотный КЭК заменить из справочника на 561, так как Налоговая инспекция относится к типу контрагента 1 — Участник бюджетного процесса:

Аналогично укажем реквизиты счета кредита — 401.10:

Для реквизита КЭК выбрать из справочника «Коды экономической классификации» код 111 «Налоги»:

В ячейке для суммы указать сумму операции — 5182 руб.

В поле «Первичный документ» в свободной форме заполняется документ, на основании которого отражаются суммы доходов в бюджетном учете. Также указываются дата и номер данного документа. Поле «Содержание операции» заполняется в свободной форме по бухгалтерскому смыслу.

Аналогично добавить остальные проводки по другим видам налогов — транспортный и земельный налог. Отличие будет заключаться в коде бюджетной классификации.

Результат заполнения документа:

Сохранить заполненный документ по кнопке «Записать».

Для контроля начисленных сумм сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 205.11

Происходит возникновение дебиторской задолженности по доходам. Чтобы погасить такую задолженность, необходимо внести сведения о перечислениях. Для оформления данной операции заполняется документ «Кассовое поступление». Расположен этот документ в разделе «Денежные средства» - группа «Банк, казначейство» - Расчетно-платежные документы.

Необходимый документ выбрать из предложенного списка:

Порядок заполнения документа. В шапке указывается код лицевого счета — в нашем примере начинается с 01, так как учреждение является администратором поступлений. Корреспондирующий счет следует выбрать из списка «205.00, 209.00 Расчеты по доходам (полученным авансам)». Контрагентом будет выступать «Налоговая № 1».

Далее рекомендуется начать заполнение с табличной части на закладке «Расшифровка платежа».

Для каждого реквизита соответствует поле для ввода. Активировать его для редактирования нужно путем двойного нажатия кнопкой мыши.

В таблице заполнить КФО и источник средств (Средства бюджета), КПС и КОСГУ в соответствии с операцией начисления, сумма платежа, счет расчетов определится автоматически по признаку КОСГУ. Ведение на счете 205.11 учета в разрезе обязательств не носит обязательный характер. В результате заполнения должно получиться три операции:

! Если операций по доходам большое количество, а начисления по счету 205.11 внесены в программу корректно и точно, то в платежном документе для автоматического заполнения табличной части можно воспользоваться функцией «Заполнить по задолженности».

Вернемся на закладку «Реквизиты документа». Поле с суммой документа можно заполнить по кнопке с синей стрелкой, чтобы не суммировать каждую строку. Заполнить реквизиты первичного документа, на основании которого проводится платеж, - наименование, номер и дата. Для плательщика можно можно указать только наименование — из справочника «Контрагенты». В поле с назначением платежа можно расписать краткое наименование операции.

На закладке «Бухгалтерская операция» выбрать типовую операцию «Поступление доходов (205 00, 209 00)». В дополнительном реквизите уточнить счет дебета — 210.02 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет».

Результат проведения документа:

После проведения Кассового поступления переформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 205.11

Как видно, сальдо на конец периода по счету отсутствует.

Оборот счета 210.02 закрывается в момент выполнения технологических операций по закрытию отчетного периода документом «Закрытие балансовых счетов в конце года». До этого момента на счете 210.02 будет отображаться дебетовый оборот и дебетовое сальдо.