Прямые и косвенные расходы в 1С Бухгалтерии 8

Счета учета затрат и расходов

В 1С представлен План счетов согласно приказу Минфина России от 31.10.2000 №94н

 И счета затрат, связанных с производством и/или реализацией представлены на скриншоте

Налоговый учет по налогу на прибыль в 1С:Бухгалтерии 8 построен на использовании того же плана счетов, что и в бухгалтерском и ведется методом начисления параллельно БУ, при этом:

• БУ и НУ ведутся независимо

• Данные БУ и НУ сопоставимы

• При отсутствии объективных причин расхождений между БУ и НУ нет

Ведение НУ предусмотрены на всех счетах затрат, это можно увидеть так же в плане счетов

При этом организации ИП на ОСНО или УСН ведут учет доходов и расходов кассовым методом и понятие прямые, косвенные расходы и НЗП – отсутствуют

 Так же важным элементом является статьи затрат. В плане счетов они обозначены в колонке субконто, и тянутся из справочника «статьи затрат»

В нем есть предопределенные статьи затрат и есть возможность создания вручную.

Предопределенные обозначены желтым кружком и не рекомендуется вносить в них какие-либо изменения

 При создании новой нужной нам статьи затрат мы можем назвать ее как захотим, но вид расхода придется выбрать из предустановленного перечня.

Выбирая подходящий, нужно учитывать, что выбранная статья будет влиять на отражение затрат в БУ, на расчет налога на прибыль, на группировку расходов в налоговых регистрах и в декларации по налогу на прибыль

 Для выделенных на скриншоте пунктов предусмотрен автоматический расчет нормативов по НК РФ, остальные следует рассчитывать и отражать вручную.

А для статьи «транспортные расходы» предусмотрен автоматический расчет расходов на доставку купленных товаров в БУ и НУ

Субконто «номенклатурные группы» тянется из справочника для обобщения информации о товарах, работах, услугах по однородным группам, по которым ведется укрупненный учет:

• Выручки от реализаций;

• Затрат на производство.

Использование номенклатурных групп основано на допущении, что многие наименования товаров, продукции, работ и услуг можно объединить в группы с однородным материальным составом, что, например, существенно для производства

Для учета расходов предусмотрены следующие счета

НУ по данным счетам поддерживается, а по подразделениям учет расходов поддерживается только в версии 1С:Бухгалтерии 8 КОРП.

Детализация себестоимости происходит по номенклатурным группам, а коммерческих и управленческих расходов так же поддерживается только в версии КОРП

Субконто прочих доходов и расходов тянется из справочника «прочие доходы и расходы»

  Этот справочник обеспечивает:

• Аналитический учет прочих расходов в БУ (п.п.11,13 ПБУ 10/99)

• Группировку по видам внереализационных расходов в НУ (гл.25 НК РФ)

• Раздельный учет расходов по видам деятельности при совмещении ИП ОСНО (УСН) и патента

В нем так же есть предопределенные статьи, которые не рекомендуется изменять, и при этом можем создать свою, в котором важно указать вид расхода, влияющий на:

• Отражение прочих расходов в ОФР

• На расчет налога на прибыль

• На группировку внереализационных расходов в налоговых регистрах и в декларации по прибыли

Если снять галку «Принимается к налоговому учету», то вне указанного вида доходов и расходов расходы не учитываются в НУ по налогу на прибыль

Настройка учета затрат в БУ

В БУ затраты подразделяются на прямые и косвенные в зависимости от способов их включения в себестоимость отдельных видов продукции (работ, услуг)

В фактическую себестоимость НЗП и готовой продукции включаются:

• прямые затраты, прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг

• косвенные затраты, которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг

Организация самостоятельно определяет:

• классификацию затрат на прямые и косвенные

• порядок распределения косвенных затрат между конкретными видами продукции, работ, услуг

• П.п. 24-25 ФСБУ 5/2019 «Запасы»

Согласно плану счетов прямые затраты могут собираться на счетах 20, 23, 29

Учет прямых затрат ведется укрупненно в разрезе номенклатурных групп и доступен всегда, а детально до конкретной продукции определяется настройками учетной политики во вкладке учет затрат

По 20.01 и 23 можно настраивать учет затрат обособленно, а гиперссылками отмечены те положения, на которые можно повлиять

 В 1С бухгалтерии 8 готовая продукция всегда оценивается в сумме фактических затрат:

• Плановая себестоимость может использоваться только для предварительной оценки стоимости продукции, выпущенной в течение месяца

По плановой себестоимости оценка ГП есть в функционале версии КОРП

Так же на 20 счете можно включить/отключить детализацию затрат до наименования продукции(работы/услуги)

Поэтому, если в документе учета затрат будет заполнено субконто Продукция, то затраты:

• Относятся на конкретное наименование продукции

• Являются прямыми

Если субконто Продукция не указывать, то затраты:

• не относятся на конкретное наименование продукции

• являются косвенными

А косвенные затраты распределяются по наименованиям продукции (работ, услуг) внутри номенклатурной группы. Правила распределения косвенных затрат на счете 20.01 устанавливаются в настройках учетной политики

Если отключить детализацию учета затрат до продукции (убрать галку в разделе, показанном на скрине выше), то все затраты, учтенные на 20.01 будут считаться косвенными, а в документе указанном выше поле Продукция будет отсутствовать

По гиперссылке Распределение затрат можно выбрать базу распределения

• Если затраты не детализированы до наименования конкретной продукции, то распределение по прямым затратам невозможно

• Когда база распределения, указанная в настройках учетной политики, не может быть применена для затрат, учитываемых на счете 20, в программе задействуется автоматический алгоритм распределения

• Детальный расчет результатов распределения приводится в справке-расчете Себестоимость выпущенной продукции и услуг

На 25 счете «Общепроизводственные расходы» можно отражать затраты подразделений:

• Производственных подразделений;

• Подразделений, которые обслуживают производство, но не выпускают продукцию, не выполняют работы и не оказывают производственные услуги

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» в программе выделен исключительно для управленческих расходов, которые не включаются в себестоимость НЗП и ГП, например, затрат на содержание АУП, услуг связи, затрат на приобретение канцтоваров, информационных и аудиторских услуг и т.д. и затраты по нему:

• напрямую закрываются на 90 счет (директ-костинг)

• не включаются в стоимость продукции

• для целей БУ не могут быть ни прямыми, ни косвенными

Поддерживается 2 способа закрытия счета 26:

• на 90.08 «Управленческие расходы», в НУ такие расходы всегда косвенные (для производственных предприятий и если в настройках учета затрат указано несколько счетов)

• на 90.02 «Себестоимость продаж», в НУ могут быть прямыми или косвенными (у предприятий, не связанных с производством, и если в настройках учета затрат только счет 26)

Счет 44 «Расходы на продажу» это:

• затраты на рекламу

• затраты на доставку товара

• содержание магазинов и складов и др

Закрывается на счет 90.07 «Коммерческие расходы»

Настройка учета затрат в НУ

• Прямые расходы – включаются в производственную себестоимость продукции

• Косвенные расходы – понесенные в течение отчетного (налогового) периода, которые не участвуют в формировании производственной себестоимости, а относятся напрямую на фин. результат

Настраивается в учетной политике для ну в разделе налоги и отчеты

Если поставить ручную настройку, то стоит заполнить перечень провалившись по гиперссылке исходя из специфики деятельности вашей организации

Немного об учете транспортных расходов в 1С Бухгалтерии 8 

В программе транспортные расходы по приобретенным товарам для целей БУ и НУ могут учитываться двумя способами:

1.  Включаться в стоимость товаров (напр., с помощью документа Поступление доп. расходов)

2. Включаться в состав расходов на продажу – на счет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»:

• в документе поступления услуг указать статью затрат с видом Транспортные расходы

• при выполнении регламентной операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения» выполняется списание суммы транспортных расходов на счет 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения»:

• В НУ – в части реализованных товаров
  В БУ – полностью или в части реализованных товаров согласно настройкам учетной политики

Настраивается это в настройках учетной политики

Для учета прочих расходов стоит использовать статьи с видом затрат, например, прочие расходы (расходы на перемещение между складами, на доставку покупателю и т.д.) и списываются в полном объеме в себестоимость продаж и уменьшают налогооблагаемую прибыль в момент признания расходов

При правильной настройке программы в части учетной политики БУ и НУ программа будет корректно отрабатывать в части закрытия месяца и заполнения необходимых отчетов