Учет расчетов по платежам в бюджеты по датам исполнения в 1С:БГУ

Согласно п. 153 Приказа Минфина России от 30 августа 2024 г. №121н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов», аналитический учет по счету 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты» ведется в разрезе контрагентов (бюджетов) и соответственно зачисляемых видов платежей.

При этом согласно п. 17 Приказа Минфина России от 30 августа 2024 г. №121н, аналитический учет расчетов по доходам (расходам) осуществляется в разрезе контрагентов (идентификаторов контрагентов) и (или) групп контрагентов в случаях, предусмотренных Стандартом, правовых оснований возникновения расчетов по доходам, расходам, включая даты их исполнения, а также иных аналитических показателей, предусмотренных Стандартом и учетной политикой.

В Письме Минфина РФ от 30 июля 2023 г. №02-06-07/71391 «О формировании входящих показателей бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности 2023 года организациями бюджетной сферы» Министерством финансов Российской Федерации дополнительно была доведена информация.

По показателям дебиторской задолженности, отраженной на нижеуказанных счетах бухгалтерского учета, при указании даты исполнения рекомендуется учитывать следующие факторы:

• по счету 303.00 «Расчеты по платежам в бюджет» - в части налогов, сборов и иных платежей в бюджеты бюджетной системы РФ, если со дня их уплаты прошло более 3 лет (переплаты, образованные более чем за три года) — в качестве даты исполнения признается дата «31.12.2999»;
• по счету 303.14 «Расчеты по единому налоговому платежу» - последний календарный день текущего финансового года, в котором была произведена уплата единого налогового платежа.

Порядок отражения задолженности в регламентированной отчетности. Согласно п. 167 Приказа Минфина России от 28.12.2010 №191н в разделе 1 Приложения к Пояснительной записке (ф. 0503160) отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности учреждения с выделением сумм, по которым в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности, обязательства кредитором (дебитором) не исполнены.

В графе 1 Раздела 1 регламентированного отчета «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)» указываются номера соответствующих аналитических счетов, по которым на начало, на конец отчетного периода, на конец аналогичного периода прошлого финансового года отражены остатки и (или) отражены обороты по увеличению (уменьшению) задолженности в отчетном периоде, в том числе по дебиторской задолженности — остатки по счету 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты», по кредиторской задолженности — остатки по счету 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

При этом в графах 4, 11, 14 отражаются данные о просроченной дебиторской, кредиторской задолженности (неисполненной задолженности при наступлении даты ее исполнения на соответствующую отчетную дату) на начало года, на конец отчетного периода и на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года.

Таким образом, несмотря на отсутствие прямых указаний ведения учета в разрезе дат исполнения по расчетам по платежам в бюджеты, такая необходимость существует по причине отражения показателей регламентированной отчетности.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» практически полностью обеспечен функционал ведения расчетов в разрезе даты исполнения на счетах расчетов (за исключением счета 210.10 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС», на момент выхода статьи находится в стадии разработки).

Предусмотрен отдельный функционал ведения учета в разрезе дат исполнения на счетах расчетов по платежам в бюджет по счетам группы 303.00

Для организации учета расчетов по платежам в бюджеты по датам исполнения и расчета просроченной задолженности по налогам и платежам в бюджеты в программе реализованы следующие документы.

● документ «Ведомость сроков исполнения по платежам в бюджеты» (раздел «Налоги» → группа «Расчеты») - предназначен для расчета и отражения в учете сроков исполнения задолженности по платежам в бюджеты.

Документ является регламентным, его следует вводить на дату окончания каждого отчетного (налогового) периода, или с другой периодичностью, с которой требуется производить расчет просроченной задолженности и заполнение инвентаризационных описей.

Документ имеет печатную форму, которую можно сформировать по кнопке «Печать», и подписать на бумажном носителе. Документ также можно подключить к внутреннему ЭДО БГУ, прописав для него соответствующий маршрут подписания.

● отчет «Анализ задолженности по платежам в бюджеты» (раздел «Налоги» → группа «Расчеты»). Отчет предназначен для сопоставления данных (остатков и оборотов) по счету 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты» и регистру накопления «Сроки исполнения по платежам в бюджеты», и для классификации сумм задолженности по налогам и платежам в бюджеты по срокам исполнения, и расчета сумм просроченной задолженности, в т. ч. просроченной более 30, 60, 90 дней, более 1 года, 3 лет и т. д.

Отчет формируется по выбранной организации за указанный период. Предусмотрена возможность отбора по виду налога, платежа (справочник «Виды налогов и платежей»).

● регистр сведений «Предельные сроки исполнения по платежам в бюджеты» - содержит настройку правил определения сроков исполнения для сумм начисления (увеличения задолженности) по налогам и платежам в бюджеты (согласно законодательству РФ).

Первоначально правила определения сроков исполнения задолженности по налогам и платежам в бюджеты загружается при обновлении на версию конфигурации 2.0.106, либо при заполнении пустой информационной базы. При необходимости, правила определения сроков исполнения задолженности по налогам и платежам в бюджеты можно скорректировать, в частности, добавить правила определения сроков исполнения задолженности для видов налогов и платежей, которые были самостоятельно добавлены в справочник «Виды налогов и платежей».

Схема ведения учета по датам исполнения задолженности по налогам, взносам и другим платежам в бюджеты.

Обороты счетов 303.00 дублируются с ОСВ в регистре с дополнительной аналитикой «Срок исполнения».

Для формирования данных на 01.01.2026 при начале ведения учета на счете 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты» по датам исполнения и расчета просроченной задолженности по налогам и платежам в бюджеты необходимо проанализировать входящие остатки по соответствующему аналитическому счету счета 303.00 в разрезе видов налогов и платежей.

Для этого можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты» на дату 01.01.2026.

Сформировать данные в разрезе даты исполнения по расчетам по платежам в бюджеты по состоянию на 01.01.2026 можно при заполнении документа «Ведомость сроков исполнения по платежам в бюджеты» по кнопке «Заполнить», указав период, за который необходимо сформировать документ (период регистратора), а также периодичность в разрезе регистратора-документа.

Сроки исполнения заполняются автоматически, в соответствии с регистром сведений «Предельные сроки исполнения по платежам в бюджеты», который содержит настройку правил определения сроков исполнения для сумм начисления (увеличения задолженности) по налогам и платежам в бюджеты (согласно законодательству РФ).

При автоматическом формировании в документ могут попасть строки с налогами, остаток по которым на 01.01.2026 отсутствует. Такие строки следует удалить.

При проведении документ формирует движения по регистру накопления «Сроки исполнения по платежам в бюджеты», в котором отражаются обороты по увеличению и уменьшению задолженности по налогам и платежам в бюджеты, аналогичные оборотам по счету 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты» с дополнительной детализацией по датам исполнения (измерение «Срок исполнения (погашения)»).

Обращаем внимание, что для налогов, уплачиваемых за рамками ЕНП (единого налогового платежа), уменьшение задолженности отражается после уплаты конкретного налога.

Например, взносы в СФР (НС и ПЗ) уплачиваются за рамками ЕНП, в соответствии с данными регистра «Предельные сроки исполнения по платежам в бюджеты» суммы, начисленные за январь 2026, должны быть уплачены до 15.02.2026 г.

Для налогов, которые уплачиваются в составе ЕНП, уменьшение задолженности отражается только после зачета ЕНП в счет уплаты налоговых платежей в разрезе конкретного налога документом «Распределение ЕНП».

Данные учета задолженности по налогам и платежам в бюджеты по датам исполнения используются при заполнении и расчете просроченной задолженности по счету 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты» в документе «Регистрация долгосрочной и просроченной задолженности», а также в инвентаризационных описях расчетов «Инвентаризационная опись расчетов с контрагентами (ф. 0510469)».

Таким образом, ведение учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на счете 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты» в разрезе дат исполнения не требует специальных настроек, но существует необходимость установки актуальных обновлений информационной базы, использование в работе специально разработанных документов.