Страховые взносы: изменения с 1 января 2025 года

Новеллы 2025 года

• Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица составит на 2025 год сумму, не превышающую 2 759 000 рублей (пост. Правительства от 31.10.2024 Nº1457) нарастающим итогом с начала года (единый тариф 30% в пределах базы и 15,1% сверх базы)

• Для НКО и благотворительных организаций продлен, а для религиозных организаций установлен на 2 года период применения пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% до 2026 года включительно, (176-Ф3 от 12.07.2024г)

• Для МСП изменена пороговая величина, свыше которой применяется пониженный тариф страховых взносов в размере 15% (с 1 МРОТ до 1,5 МРОТ) (362-Ф3 от 29.10.2024) (с 2025 года МРОТ 22 440 руб. и следовательно эта величина составит 33 660 руб.)

• Для МСП, осуществляющих деятельность в обрабатывающем производстве по перечню видов экономической деятельности, утв. Правительством РФ, с 2025 года снижается тариф взносов с 15% до 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ (176-Ф3 от 12.07.2024г и 362-Ф3 от 29.10.2024)

• Для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, для целей применения пониженных тарифов взносов, в профильные доходы, которые должны составлять не менее 70% от общего объема доходов, с 2025 года будут включаться доходы от реализации оборудования для производства электронной (радиоэлектронной) продукции, базы, модулей по перечню такого оборудования, утв. Пост. Правительства РФ (176-Ф3 от 12.07.2024г)

• Для ИП, адвокатов, нотариусов и др. с 2025 года переносится срок уплаты взносов с 31 декабря на 28 декабря текущего года (259-Ф3 от 08.08.2024г)

• Для НКО в профильную долю доходов (70%) для применения пониженных тарифов с 2025 года будут включаться доходы, полученные по соглашению о трудоустройстве инвалидов с организациями, которым установлена квота для приема на работу инвалидов (259-Ф3 от 08.08.2024г)

Пониженные тарифы страховых взносов в 2025 году

15% с выплат лицам свыше 1,5МРОТ (с 1.01.2025г. - 33 660 руб. (1,5 Х 22440):

• субъекты МСП, в т.ч. общепит; организации - участники проектов «Сколково» и ИНТЦ

7,6%:

• ИТ-компании, организации, занятые производством анимационной продукции, организации - проектировщики,

• разработчики и производители электронной (радиоэлектронной)

• компонентной базы;

• резиденты ТОСЭР и СПВ, участники СЭЗ в Крыму и Севастополе, а также на новых территориях, резиденты 0Э3 в Калининградской области, организации, зарегистрированные на Курильских островах;

• НКО (соц. ориентированные) и благотворительные организации на УСН;

• религиозные организации

• участники пром. кластеров, являющиеся сторонами СПИК

• МСП в обрабатывающих производствах (с выплат работникам сверх 1,5МРОТ)

0%:

• судоходные компании, суда которых зарегистрированных в РМРС;

• участники САР в Калининградской области и Приморском крае, суда которых зарегистрированные в РОРС

Сроки уплаты страховых взносов и представления отчетности

Срок уплаты взносов - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы

Срок представления в налоговый орган Расчета по взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом

Срок представления в налоговый орган Персонифицированных Сведений о физических лицах (вместо СЗВ-М в ПФР) - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим

Порядок уплаты страховых взносов с выплат лицам, которые застрахованы по отдельным видам обязательного социального страхования в соответствии с международными договорами

Федеральным законом от 04.08.2023 №427-ФЗ в НК РФ были внесены изменения, установившие порядок уплаты страховых взносов с выплат в пользу физических лиц, застрахованных не по всем видам обязательного социального страхования на основании международных договоров РФ, который увязан с нормативами зачисления страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов по соответствующему виду обязательного социального страхования, установленными статьей 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации, от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов или единому пониженному тарифу, применяемому конкретным плательщиком (пункт 6.2. статьи 431 НК РФ):

• Страховые взносы на ОПС - в размере норматива 72,8% от суммы страховых взносов, исчисленной по применяемому плательщиком тарифу страховых взносов

• Страховые взносы на ОСС - в размере норматива 8,9% от суммы страховых взносов, исчисленной по применяемому плательщиком тарифу страховых взносов

• Страховые взносы на ОМС - в размере норматива 18,3% от суммы страховых взносов, исчисленной по применяемому плательщиком тарифу страховых взносов.

Установленный порядок уплаты страховых взносов с выплат в пользу упомянутых граждан распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023г.

• КБК для отдельной уплаты указанных страховых взносов на отдельные виды страхования установлены приказом Минфина от 17.05.22 Nº 75н (в редакции приказа Минфина от 29.06.23 Nº100н) В Расчет по страховым взносам (РСВ) внесены изменения, связанные с его заполнением в части данных о суммах выплат, начисленных в пользу упомянутых лиц и страховых взносах на каждый вид страхования в данном случае (Приказ ФНС России от 29.09.2023 Nº EA-7-11/696@)

• КБК на 2024 год - приказ Минфина от 20.11.2023г. Nº 185н ( о внесении изменений в Приказ МФ Nº 80н)

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК)

1. Государственные пособия

2. Компенсационные выплаты, установленные законодательством (суточные, командировочные, за разъездной характер работы, за вахтовый метод (в установленных размерах), за использование личного имущества в служебных целях, за переезд в другую местность)

3. Выплаты, связанные с увольнением (в установленных пределах), за исключением компенсации за неиспользованный отпуск

4. Материальная помощь (в связи со смертью членов семьи, чрезвычайными обстоятельствами, терактами, с рождением детей (50 тыс. руб. на каждого родителя), а также 4 тыс. руб. в год)

5. Выплаты, связанные с медицинским страхованием (ДМС), мед. обеспечением, доп. пенсионным обеспечением (по договорам с НПФ) работников

5. Выплаты, связанные с обучением работников

7. Стоимость проезда в отпуск работника организации на Крайнем Севере и членов его семьи (неработающих и совместно проживающих с работником) по территории РФ

8. Выплаты в любой форме работнику - участнику СВО, призванному на ВС по мобилизации или проходящим ВС по контракту

Не признаются объектом обложения страховыми взносами (п.4-6 ст.420 НК)

• Выплаты в различной форме по договорам ГПХ, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) - например, по договорам дарения, аренды, займа

• Выплаты в пользу иностранцев по трудовым договорам с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении за пределами РФ, а также по договором ГПХ в связи с их деятельностью за пределами РФ

• Выплаты добровольцам (волонтерам) по возмещению их расходов, за исключением сумм на питание в размере сверх размера суточных по п.1 ст. 217 НК.

Принципы заполнения Расчета по страховым взносам

• в Расчете отражаются все начисленные выплаты физическим лицам, в т.ч. сверх предельных сумм

• в Расчете отражаются выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии с Перечнем ст. 422 Кодекса

• в Расчете не отражаются выплаты, не признаваемые объектом обложения взносами в соответствии с п.4-8 ст. 420 Кодекса (выплаты работнику по договорам дарения, аренды, займа, выплаты добровольцам)

• в случае ошибки в перс. данных в разделе 3 Расчета надо заполнить два новых раздела 3: один с признаком «аннулирования» и второй «исправленный»

• в Расчете по взносам не может быть отрицательных значений

Расчет считается не представленным (п.7 ст. 431 НК) в случае, если за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних 3-х месяцев периода

• Сведения по каждому физ. лицу о сумме выплат, базе для исчисления взносов в пределах установленной величины, сумме взносов на ОПС исходя из упомянутой базы содержат ошибки

• Сведения о базе для исчисления взносов на ОПС по доп. тарифу, сумме взносов на ОПС по доп. тарифу содержат ошибки

• Сумма одноименных показателей по физ. лицам не соответствует этим же показателям в целом по плательщику

• В Расчете указаны недостоверные персональные данные застрахованных физических лиц

Дается 5 дней на исправление