empty basket
Ваша корзина пуста
Выберите в каталоге интересующий товар
и нажмите кнопку «В корзину».
Перейти в каталог
empty delayed
Отложенных товаров нет
Выберите в каталоге интересующий товар
и нажмите кнопку
Перейти в каталог
Заказать звонок
1С:Франчайзи. Аккредитованная IT компания
г. Курск, ул. Красной Армии д.23А
Пн-Пт: 8:30-17:30
Cб-Вс: Выходной
Заказать звонок
Войти

Изменения законодательства 2025 года и поддержка в 1С:Бухгалтерии 8

11 дек 2024
#Обзор

В 2025 году вступают в силу многочисленные изменения законодательства, связанные с налогами и взносами. Расскажем о поддержке указанных изменений в программе "1С:Бухгалтерия 8"

Изменения по налогу на прибыль с 2025 года

С 01.01.2025:

  • повышаются ставки по налогу на прибыль, в том числе для ИТ-компаний;

  • повышающий коэффициент для отдельных видов расходов увеличен до 2;

  • вводится федеральный инвестиционный вычет;

  • особый порядок учета курсовых разниц продлен до 2027 года;

и др. (Федеральные законы от 12.07.2024 Nº 176-Ф3, от 08.08.2024 Nº 259-Ф3, от 29.10.2024 Nº 362-ФЗ, от 29.11.2024 Nº 416-Ф3)

В 1С новые ставки не будут устанавливаться автоматически т.к. организация может применять льготные ставки


Изменения для УСН с 2025 года

С 01.01.2025:

  • упрощенцы становятся плательщиками НДС

  • изменены критерии применения УСН

  • отменены повышенные ставки УСН

  • ИП на УСН «доходы минус расходы» учитывают в расходах взносы за себя, подлежащие уплате

и др. (Федеральные законы от 12.07.2024 Nº176-ФЗ, от 08.08.2024 Nº259-ФЗ, от 29.10.2024 Nº362-Ф3)


НДС для упрощенцев с 2025 года

В настоящее время организации и ИП на УСН независимо от выбранного объекта налогообложения не являются плательщиками НДС

Исключения:

  • ввозной НДС

  • НДС налогового агента

  • НДС при добровольном выставлении с/ф и др.

(п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ)

С 2025 года упрощенцы станут плательщиками НДС, а значит:

  • выставлять счета-фактуры (УПД со статусом 1)

  • вести книгу продаж и книгу покупок

  • подавать декларации по НДС

(п. 72 ст. 2 Закона Nº176-Ф3)

Освобождаются от уплаты НДС:

1. Организации и ИП на УСН

если их доход за прошлый год не превысил 60 млн руб. (считается по правилам той системы налогообложения, которую налогоплательщик применял в прошлом году), в том числе:

  • те, кто только перешел на УСН

  • те, кто УСН уже применял и продолжает применять

  • те, кто реализовал подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев

2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП на УСН

Для получения освобождения от исчисления и уплаты НДС в бюджет упрощенцам не нужно подавать уведомление в налоговую инспекцию

  • освобождение предоставляется автоматически

  • отказаться от освобождения нельзя!

(пп. «в» п. 1 ст. 2 Закона Nº176-Ф3)


Счета-фактуры при освобождении от уплаты НДС

С 01.01.2025 плательщики УСН и ЕСХН с доходами до 60 млн руб., освобожденные от уплаты НДС, не должны составлять счета-фактуры при реализации товаров, работ и услуг (п. 2 ст. 2, п. 2 ст. 10 Закона Nº362-Ф3)

Упрощенец, освобожденный от уплаты НДС, добровольно выставивший покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС, должен:

  • уплатить НДС в бюджет

  • без права вычетов входного НДС

  • сдать декларацию по НДС

Декларация по НДС при освобождении от уплаты НДС

Налогоплательщики, которые освобождены от уплаты НДС, не должны направлять в налоговую инспекцию декларацию по НДС, если текущем квартале они:

  • не выставляли покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС

  • не исполняли обязанности налогового агента

Для перехода на пониженные ставки НДС 5% или 7% подавать заявление в налоговую инспекцию не нужно (достаточно отразить пониженную ставку в декларации по НДС)

Начиная с представления отчетности за 1 квартал 2025 года применяются новая форма и формат декларации по НДС (приказ ФНС России от 05.11.2024 Nº ЕД-7-3/989@).

Особенности применения пониженных ставок НДС

Применять пониженные ставки НДС нужно в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов по НДС (36 месяцев) (пп «в» п. 5 ст. 2 Закона Nº 176-Ф3)

Уплата НДС по ставкам 5% и 7% прекращается досрочно, если плательщик УСН:

  • утрачивает право на их применение

  • с нового года получает автоматическое освобождение от уплаты НДС (когда доходы за предыдущий год не превышают 60 млн руб.)

При применении общих ставок НДС (20% и 10%) упрощенец вправе перейти на применение пониженных ставок НДС с начала любого квартала

(письма Минфина России от 07.11.2024 Nº 03-07-11/109586, от 02.09.2024 Nº 03-07-11/82892.

п. 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН (направлены письмом ФНС России от 17.10.2024 NºСД-4-3/11815@))

Предупреждение о превышении порога доходов для уплаты НДС

К концу 2024 года упрощенцы должны понимать, будут ли они в 2025 году уплачивать НДС

В журнале банковских и кассовых документов выводится предупреждение о необходимости уплаты

НДС с 2025 года, если доходы за 2024 год превышают 60 млн руб.

Как исполнить обязанность налогоплательщика НДС

Продавец должен исчислять НДС:

  • на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав – независимо от получения оплаты от покупателя

  • на день получения аванса

(ст. 167 НК РФ)

Определение налоговой базы:

  • при отгрузке - стоимость товаров (работ, услуг) без НДС, указанная в документе об отгрузке

  • при получении аванса - сумма поступивших денежных средств с учетом НДС

(ст. 154 НК РФ)

В течение 5 календарных дней с даты получения аванса или с даты отгрузки нужно выставить покупателю счет-фактуру

(п. 3 ст. 168 НК РФ)


НДС в розничной торговле

  • По операциям розничной торговли, облагаемым НДС:

  • Счета фактуры не выставляются

  • В книге продаж регистрируется сводная справка за период, содержащая суммарные данные по операциям, совершенные в течение календарного месяца (квартала)

Отражение ставок 5% и 7% в чеках ККТ

С введением НДС для ряда упрощенцев появляется необходимость отражать ставки 5% и 7% в чеках

ФНС внесла изменения в приказ ФНС России от 14.09.2020 NºЕД-7-20/662@

  • в перечень дополнительных реквизитов

  • в форматы фискальных документов

  • в форматно-логический контроль

(приказ ФНС России от 15.11.2024 Nº ЕД-7-20/1038@)

Новые ставки должны быть поддержаны:

  • на стороне приемного комплекса ФНС

  • у ОФД

  • в используемой кассе

  • в вашей программе


Переходный период и вычеты НДС

Упрощенец, исполняющий обязанности плательщика НДС и применяющий общую ставку НДС может принять к вычету суммы НДС по приобретенным (ввезенным) до 01.01.2025 товарам (работам, услугам), ОС и НМА при выполнении следующих условий:

  • ОС не введено в эксплуатацию до 01.01.2025

  • НМА не принят к учету до 01.01.2025

  • при объекте «доходы» товары (работы, услуги) не использованы до 01.01.2025

  • при объекте «доходы минус расходы» НДС по товарам (работам, услугам) не учтен в расходах до 01.01.2025

(п.п. 9, 9.1 и 9.2 ст. 8 Закона Nº 176-Ф3 в ред. Закона Nº 362-Ф3)


Учет остатков входного НДС

Для учета остатков входного НДС автоматизация в программе не планируется

Для принятия к вычету входного НДС его надо отразить в учете вручную, например:

Операция Д19 К41 – Отражение НДС к вычету

А при больших объемах рекомендуется привлекать партнеров 1С

Если организация (ИП) на УСН «доходы минус расходы» применяет пониженные ставки НДС 5% и 7%, то суммы НДС, не учтенные до 01.01.2025 в составе расходов, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав

Переходные положения по длящимся договорам, заключенным до 01.01.2025

1. Товары (работы, услуги) проданы в 2024 году, а оплачены в 2025 году

  • Продавец на УСН, уплачивающий НДС, не должен исчислять НДС с поступившей оплаты

2. В 2024 году получен аванс по товарам (работам, услугам), которые проданы в 2025 году

  • Продавец на УСН, уплачивающий НДС, обязан исчислить НДС с отгрузки

  • Если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то сумму НДС можно определить по расчетной ставке - 5/105, 7/107, 20/120 или 10/110

(п. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН (направлены письмом ФНС России от 17.10.2024 Nº СД-4-3/11815@))


Изменения для ПСН с 2025 года

С 01.01.2025 для ПСН:

  • изменены критерии применения и порядок расчета предельной величины доходов

  • расширен перечень видов деятельности

  • уточнены сроки уплаты налога

С 01.03.2025:

  • некоторые ИП на ПСН могут не применять ККТ при осуществлении торговли на ярмарках

(Федеральные законы от 08.08.2024 Nº 273-Ф3 и Nº 284-Ф3, от 08.08.2024 Nº 259-Ф3, от 29.10.2024 Nº 362-Ф3, от 23.11.2024 Nº 388-Ф3)

Туристический налог

Плательщики налога - организации и физлица (в том числе ИП), оказывающие услуги, признаваемые объектом налогообложения;

Объект налогообложения - оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения:

  • принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании

  • включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.96 Nº132-Ф3 «Об основах туристской деятельности в РФ»

Налог местный

  • власти муниципальных образований устанавливают введение налога, ставку, льготы и порядок их применения на своей территории

Налоговая база - стоимость оказываемой услуги по временному проживанию без учета сумм налога и НДС

  • в налоговую базу не включается стоимость услуги, оказываемой физическому лицу, имеющему подтвержденные льготы

Порядок исчисления налога

Сумма туристического налога исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы в момент полного расчета с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию

Минимальная сумма налога - 100 руб. за сутки проживания

Налоговый период – квартал

В программе налог начисляется по итогу всех операций за квартал при закрытии месяца третьего месяца квартала

Так же суммы туристического налога не учитываются при ОСНО в расходах при определении налоговой базы (п. 4 ст. 270 НК в ред. Закона №176-ФЗ) и исключаются из доходов для налога на прибыль (п. 1 ст. 248 НК в ред. Закона №176-ФЗ)

При УСН ситуация аналогична (по п. 1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 1 и 2 ст 248 НК РФ)

Расчет льготы и минимального налога при проживании нескольких лиц

Если налогоплательщик предоставляет места для временного проживания нескольких физических лиц в рамках одной услуги (одного договора на оказание услуг) и при этом договор на оказание услуг заключен с лицом, не имеющим права на льготы, то стоимость данной услуги включается в налоговую базу по туристическому налогу

Поскольку сумма туристического налога рассчитывается исходя из стоимости услуги по временному проживанию, количество суток проживания при определении минимального налога определяется применительно к услуге, а не к количеству проживающих (письмо Минфина от 17.10.2024 Nº 03-05-08/100577)

В программе применение льготы и расчет минимального налога осуществляется в отношении каждой строки отдельно (при необходимости рекомендуется разделять услуги на разные строки)