В 2025 году вступают в силу многочисленные изменения законодательства, связанные с налогами и взносами. Расскажем о поддержке указанных изменений в программе "1С:Бухгалтерия 8"
С 01.01.2025:
повышаются ставки по налогу на прибыль, в том числе для ИТ-компаний;
повышающий коэффициент для отдельных видов расходов увеличен до 2;
вводится федеральный инвестиционный вычет;
особый порядок учета курсовых разниц продлен до 2027 года;
и др. (Федеральные законы от 12.07.2024 Nº 176-Ф3, от 08.08.2024 Nº 259-Ф3, от 29.10.2024 Nº 362-ФЗ, от 29.11.2024 Nº 416-Ф3)
В 1С новые ставки не будут устанавливаться автоматически т.к. организация может применять льготные ставки
С 01.01.2025:
упрощенцы становятся плательщиками НДС
изменены критерии применения УСН
отменены повышенные ставки УСН
ИП на УСН «доходы минус расходы» учитывают в расходах взносы за себя, подлежащие уплате
и др. (Федеральные законы от 12.07.2024 Nº176-ФЗ, от 08.08.2024 Nº259-ФЗ, от 29.10.2024 Nº362-Ф3)
В настоящее время организации и ИП на УСН независимо от выбранного объекта налогообложения не являются плательщиками НДС
Исключения:
ввозной НДС
НДС налогового агента
НДС при добровольном выставлении с/ф и др.
(п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ)
С 2025 года упрощенцы станут плательщиками НДС, а значит:
выставлять счета-фактуры (УПД со статусом 1)
вести книгу продаж и книгу покупок
подавать декларации по НДС
(п. 72 ст. 2 Закона Nº176-Ф3)
Освобождаются от уплаты НДС:
1. Организации и ИП на УСН
если их доход за прошлый год не превысил 60 млн руб. (считается по правилам той системы налогообложения, которую налогоплательщик применял в прошлом году), в том числе:
те, кто только перешел на УСН
те, кто УСН уже применял и продолжает применять
те, кто реализовал подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев
2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП на УСН
Для получения освобождения от исчисления и уплаты НДС в бюджет упрощенцам не нужно подавать уведомление в налоговую инспекцию
освобождение предоставляется автоматически
отказаться от освобождения нельзя!
(пп. «в» п. 1 ст. 2 Закона Nº176-Ф3)
Счета-фактуры при освобождении от уплаты НДС
С 01.01.2025 плательщики УСН и ЕСХН с доходами до 60 млн руб., освобожденные от уплаты НДС, не должны составлять счета-фактуры при реализации товаров, работ и услуг (п. 2 ст. 2, п. 2 ст. 10 Закона Nº362-Ф3)
Упрощенец, освобожденный от уплаты НДС, добровольно выставивший покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС, должен:
уплатить НДС в бюджет
без права вычетов входного НДС
сдать декларацию по НДС
Декларация по НДС при освобождении от уплаты НДС
Налогоплательщики, которые освобождены от уплаты НДС, не должны направлять в налоговую инспекцию декларацию по НДС, если текущем квартале они:
не выставляли покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС
не исполняли обязанности налогового агента
Для перехода на пониженные ставки НДС 5% или 7% подавать заявление в налоговую инспекцию не нужно (достаточно отразить пониженную ставку в декларации по НДС)
Начиная с представления отчетности за 1 квартал 2025 года применяются новая форма и формат декларации по НДС (приказ ФНС России от 05.11.2024 Nº ЕД-7-3/989@).
Особенности применения пониженных ставок НДС
Применять пониженные ставки НДС нужно в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов по НДС (36 месяцев) (пп «в» п. 5 ст. 2 Закона Nº 176-Ф3)
Уплата НДС по ставкам 5% и 7% прекращается досрочно, если плательщик УСН:
утрачивает право на их применение
с нового года получает автоматическое освобождение от уплаты НДС (когда доходы за предыдущий год не превышают 60 млн руб.)
При применении общих ставок НДС (20% и 10%) упрощенец вправе перейти на применение пониженных ставок НДС с начала любого квартала
(письма Минфина России от 07.11.2024 Nº 03-07-11/109586, от 02.09.2024 Nº 03-07-11/82892.
п. 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН (направлены письмом ФНС России от 17.10.2024 NºСД-4-3/11815@))
Предупреждение о превышении порога доходов для уплаты НДС
К концу 2024 года упрощенцы должны понимать, будут ли они в 2025 году уплачивать НДС
В журнале банковских и кассовых документов выводится предупреждение о необходимости уплаты
НДС с 2025 года, если доходы за 2024 год превышают 60 млн руб.
Как исполнить обязанность налогоплательщика НДС
Продавец должен исчислять НДС:
на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав – независимо от получения оплаты от покупателя
на день получения аванса
(ст. 167 НК РФ)
Определение налоговой базы:
при отгрузке - стоимость товаров (работ, услуг) без НДС, указанная в документе об отгрузке
при получении аванса - сумма поступивших денежных средств с учетом НДС
(ст. 154 НК РФ)
В течение 5 календарных дней с даты получения аванса или с даты отгрузки нужно выставить покупателю счет-фактуру
(п. 3 ст. 168 НК РФ)
По операциям розничной торговли, облагаемым НДС:
Счета фактуры не выставляются
В книге продаж регистрируется сводная справка за период, содержащая суммарные данные по операциям, совершенные в течение календарного месяца (квартала)
Отражение ставок 5% и 7% в чеках ККТ
С введением НДС для ряда упрощенцев появляется необходимость отражать ставки 5% и 7% в чеках
ФНС внесла изменения в приказ ФНС России от 14.09.2020 NºЕД-7-20/662@
в перечень дополнительных реквизитов
в форматы фискальных документов
в форматно-логический контроль
(приказ ФНС России от 15.11.2024 Nº ЕД-7-20/1038@)
Новые ставки должны быть поддержаны:
на стороне приемного комплекса ФНС
у ОФД
в используемой кассе
в вашей программе
Упрощенец, исполняющий обязанности плательщика НДС и применяющий общую ставку НДС может принять к вычету суммы НДС по приобретенным (ввезенным) до 01.01.2025 товарам (работам, услугам), ОС и НМА при выполнении следующих условий:
ОС не введено в эксплуатацию до 01.01.2025
НМА не принят к учету до 01.01.2025
при объекте «доходы» товары (работы, услуги) не использованы до 01.01.2025
при объекте «доходы минус расходы» НДС по товарам (работам, услугам) не учтен в расходах до 01.01.2025
(п.п. 9, 9.1 и 9.2 ст. 8 Закона Nº 176-Ф3 в ред. Закона Nº 362-Ф3)
Учет остатков входного НДС
Для учета остатков входного НДС автоматизация в программе не планируется
Для принятия к вычету входного НДС его надо отразить в учете вручную, например:
Операция Д19 К41 – Отражение НДС к вычету
А при больших объемах рекомендуется привлекать партнеров 1С
Если организация (ИП) на УСН «доходы минус расходы» применяет пониженные ставки НДС 5% и 7%, то суммы НДС, не учтенные до 01.01.2025 в составе расходов, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав
Переходные положения по длящимся договорам, заключенным до 01.01.2025
1. Товары (работы, услуги) проданы в 2024 году, а оплачены в 2025 году
2. В 2024 году получен аванс по товарам (работам, услугам), которые проданы в 2025 году
Продавец на УСН, уплачивающий НДС, обязан исчислить НДС с отгрузки
Если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то сумму НДС можно определить по расчетной ставке - 5/105, 7/107, 20/120 или 10/110
(п. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН (направлены письмом ФНС России от 17.10.2024 Nº СД-4-3/11815@))
С 01.01.2025 для ПСН:
изменены критерии применения и порядок расчета предельной величины доходов
расширен перечень видов деятельности
уточнены сроки уплаты налога
С 01.03.2025:
(Федеральные законы от 08.08.2024 Nº 273-Ф3 и Nº 284-Ф3, от 08.08.2024 Nº 259-Ф3, от 29.10.2024 Nº 362-Ф3, от 23.11.2024 Nº 388-Ф3)
Плательщики налога - организации и физлица (в том числе ИП), оказывающие услуги, признаваемые объектом налогообложения;
Объект налогообложения - оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения:
принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании
включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.96 Nº132-Ф3 «Об основах туристской деятельности в РФ»
Налог местный
Налоговая база - стоимость оказываемой услуги по временному проживанию без учета сумм налога и НДС
Порядок исчисления налога
Сумма туристического налога исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы в момент полного расчета с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию
Минимальная сумма налога - 100 руб. за сутки проживания
Налоговый период – квартал
В программе налог начисляется по итогу всех операций за квартал при закрытии месяца третьего месяца квартала
Так же суммы туристического налога не учитываются при ОСНО в расходах при определении налоговой базы (п. 4 ст. 270 НК в ред. Закона №176-ФЗ) и исключаются из доходов для налога на прибыль (п. 1 ст. 248 НК в ред. Закона №176-ФЗ)
При УСН ситуация аналогична (по п. 1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 1 и 2 ст 248 НК РФ)
Расчет льготы и минимального налога при проживании нескольких лиц
Если налогоплательщик предоставляет места для временного проживания нескольких физических лиц в рамках одной услуги (одного договора на оказание услуг) и при этом договор на оказание услуг заключен с лицом, не имеющим права на льготы, то стоимость данной услуги включается в налоговую базу по туристическому налогу
Поскольку сумма туристического налога рассчитывается исходя из стоимости услуги по временному проживанию, количество суток проживания при определении минимального налога определяется применительно к услуге, а не к количеству проживающих (письмо Минфина от 17.10.2024 Nº 03-05-08/100577)
В программе применение льготы и расчет минимального налога осуществляется в отношении каждой строки отдельно (при необходимости рекомендуется разделять услуги на разные строки)