Налогообложение учреждений государственного сектора с 2025 года

 Если какой-либо налог учреждением не уплачивается, то выполняется одно из условий или все одновременно:

• учреждение не признается налогоплательщиком;

• отсутствует объект налогообложения, или не признается объектом налогообложения, или операция не облагается налогом;

• применяется налоговая ставка 0%;

• налоговая база равна нулю (налоговая льгота).

В 2025 году в силу вступают многочисленные изменения в Налоговом Кодексе Российской Федерации. Ниже приведены лишь те, которые могут затрагивать учет в учреждениях государственного сектора.

С 2025 года вводится новый налог - «Туристический налог». Этому налогу посвящена глава 33.1 НК РФ. Государственные санаторно-курортные учреждения будут являться налогоплательщиками по данному налогу. Согласно пункту 2 статьи 418.3 НК РФ средства размещения, в которых оказываются услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в составе услуг по санаторно-курортному лечению, признаются включенными в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24 ноября 1996 года № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

Налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют налог в отношении таких услуг в размере минимального налога (п. 1 ст. 418.7 НК РФ).

Порядок применения этого налога регулируется местным законодательством в конкретном субъекте РФ. На момент выпуска статьи конкретных разъяснений для учреждений госсектора еще нет.

Государственные учреждения также являются плательщиками налога на прибыль, если оказывают платные государственные услуги по приносящей доход деятельности (КФО 2). С 2025 года повышены ставки налога на прибыль, теперь общая ставка по налогу на прибыль повышена с 20 до 25%. В федеральный бюджет зачислению подлежит налог в размере 8%, в региональный – 17 %.

Одной из главных новелл 2025 года в части упрощенной системы налогообложения является то, что плательщики упрощенного налога теперь обязаны исчислять и уплачивать НДС. Среди государственных учреждений право применения УСН (упрощенной системы налогообложения) предоставлено только для учреждений автономного типа. Применение специального режима носит необязательный и добровольный характер.

Напомним, в программе 1С «Бухгалтерия государственного учреждения» редакции 2.0 реализован автоматический налоговый учет и расчет налога по УСН, который можно задать в настройках учетной политики учреждения.

После активации настройки в плане счетов будут добавлены вспомогательные счета налогового учета, имеющие специальный индекс.

Для НДС при применении УСН установлены новые ставки 5% и 7%, и соответствующие им расчетные ставки.

По общему правилу, цена по «старому» договору должна быть увеличена на сумму НДС. При заключенном договоре в 2024 году, исполнение которого будет происходить в 2025, с контрагентом необходимо заключить доп. соглашение, где будет указан НДС.

Документация и условия при освобождении или уплате НДС представлена в таблице.

Имущественные налоги. Для государственных организаций также применяется «бездекларационный» порядок уплаты по следующим имущественным налогам:

• Земельный налог;

• Транспортный налог;

• Налог на имущество организаций, в случае исчисления налоговой базы как кадастровой стоимости налогооблагаемого имущества.

При уплате налоговых платежей в бюджет государственные учреждения обязаны осуществлять перечисления на Единый налоговый счет. В программе 1С «Бухгалтерия государственного учреждения» редакции 2.0 при проведении платежных документов необходимо применять вид налога и платежа «Единый налоговый платеж», в настройках которого указан специальный счет бухгалтерского учета 303.14 «Расчеты по единому налоговому платежу»:

         Исключения составляют следующие виды платежей:

• государственная пошлина, по которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ;

• фиксированные авансовые платежи по НДФЛ иностранца, работающего по патенту;

• страховые взносы на "травматизм";

• страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности;

• налог на сверхприбыль;

• административные штрафы.