Признание расходов на уплату налогов по спецрежимам по данным ЛК ФНС (1С:Бухгалтерия 8)

Данная информация используется при расчете налогов и подготовке отчетности налогоплательщиками на спецрежимах (УСН, патенте и ИП на ОСНО). Механизм признания расходов на уплату налогов по данным ЛК ФНС действует начиная с 2024 года.

При расчете налогов, уплачиваемых при применении специальных режимов налогообложения, доходы и расходы учитываются кассовым методом («по оплате»). К таким налогам относятся:

• налог, уплачиваемый при применении УСН;

• налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН;

• НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, применяющих ОСНО.

В этих случаях требуется достоверная информация об уплате страховых взносов и других налогов для признания их в расходах. С 2023 года большинство налогов и взносов уплачивается путем перечисления единого налогового платежа на единый налоговый счет. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП, определяется ФНС (п.п.7, 8 ст.45, п.п.7, 9 ст.78 НК РФ). Сведения об уплате страховых взносов и других налогов содержатся в личном кабинете налогоплательщика в части ЕНС (ЛК ФНС) (пп.10 п.1 ст.32 НК РФ).

Интеграция с ЛК ФНС доступна пользователям сервиса 1С-Отчетность. Благодаря сервису интеграции с ЛК ФНС у пользователей программ 1С появилась возможность в оперативном режиме получать информацию о том, как на стороне ФНС выполнено списание средств с единого налогового счета в счет уплаты конкретных налогов. Это позволило реализовать механизм учета расходов на уплату налогов при применении спецрежимов в условиях ЕНС. 

В «1С:Бухгалтерия 8» данный механизм поддерживается, начиная с версии 3.0.150. В программе появился новый документ Сведения об уплате налогов (раздел Операции – Единый налоговый счет – Сведения об уплате налогов).

Если используется сервис 1С-Отчетность и подключена интеграция с ЛК ФНС, то сведения об уплате налогов формируются автоматически на основании данных ЛК ФНС. При этом программа создает все документы Сведения об уплате налогов с начала 2024 года.

Остальные пользователи могут подключить бесплатный промотариф Промо ЕНС на 6 месяцев, чтобы получить доступ к сервису интеграции с ЛК ФНС и автоматическому формированию сведений об уплате налогов.

Сведения об уплате налогов обновляются автоматически при обновлении данных ЛК ФНС. Если сведения об уплате налогов неактуальны, то в списке документов Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете выводится баннер, где отражается дата последнего обновления данных и предложение обновить информацию в рабочем месте интеграции с ЛК ФНС. Документ Сведения об уплате налогов формируется на дату, на которую приходится крайний срок уплаты налогов (страховых взносов). В документе объединены все уплаты по всем налогам за день.

Если интеграция с ЛК ФНС не подключена, то сведения об уплате налогов можно регистрировать вручную на основании данных ЛК ФНС. Для этого используется команда Создать, доступная в списке документов Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете.

При проведении документа Сведения об уплате налогов бухгалтерские проводки не формируются. При этом вводятся записи в специальные регистры:

• при применении УСН с объектом «Доходы минус расходы»;

• при применении индивидуальным предпринимателем общей системы налогообложения.

Загруженные или введенные вручную сведения об уплате налогов используются при расчете налогов и подготовке отчетности в тех случаях, когда необходимо знать факт уплаты налогов:

• для уменьшения суммы налога на уплаченные страховые взносы с доходов сотрудников и на уплаченный торговый сбор при применении УСН «Доходы» и ПСН;

• для включения в расходы уплаченных страховых взносов, НДФЛ и других налогов при применении УСН «Доходы-расходы» и расчете НДФЛ предпринимателем на ОСНО.