НДФЛ: новое в 2025 году, актуальные вопросы подготовки отчетности в 2024 году

Напомним, какие изменения произошли с 01.01.2024 года для физических лиц:

• Максимальный размер суммы расходов, с которой можно получить социальный налоговый вычет на обучение ребенка (подопечного), увеличен до 110 тысяч рублей.

• Размер социального налогового вычета:

- на свое обучение;

- медицинские услуги, приобретение лекарств;

- фитнес- услуги;

- по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации;

- по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет);

- по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию -

увеличен до 150 тыс. рублей

Применяются:

• при подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год - в 2025 году;

• при получении вычетов у работодателя - в течение 2024 года.

НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, начиная с 2023 года стал учитываться ФНС по новым правилам.

Если налогооблагаемая база < 0 → Налоговых обязательств не возникает.

Если налогооблагаемая база > 0 → Положительная разница * 13% = НДФЛ.

Исчисление НДФЛ производится налоговыми органами на основании информации, представленной БАНКАМИ. Исключений для отдельных категорий налогоплательщиков нет. Передача информации в электронной форме от банка предоставляется не позднее 01 февраля 2024 года. Территориальный орган ФНС России по месту нахождения банка на основании переданных данных исчисляет НДФЛ, формирует Сводное налоговое уведомление (СНУ), затем отправляет его налогоплательщику. Уплата НДФЛ на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря 2024 г.

Согласно отдельным положениям Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, с 01.01.2025 года в силу вступают следующие изменения:

• Увеличение стандартного вычета на второго и последующих детей и лимита доходов, до которого он предоставляется (2-ой ребенок — 2800 руб, 3-ий и каждый последующий — 6000 руб.)

• Введение нового стандартного вычета- на ГТО, при условии прохождения диспансеризации (Размер: 18 000 руб в год)

• Отмена освобождения от налогообложения доходов, превышающих 50 млн. руб., при продаже ценных бумаг, находившихся в собственности более пяти лет.

• Доначисление НДФЛ на основании налогового уведомления в случае предоставления стандартных вычетов несколькими налоговыми агентами.

Еще одним наиболее важным изменением являются Ключевые положения Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ во исполнение пунктов Послания Президента Российской Федерации, согласно которым происходит изменение прогрессивной шкалы налогообложения НДФЛ, в том числе отдельные шкалы в зависимости от категорий доходов (налоговых баз). Так с 1 января 2025 года основные доходы (ЗП, ГПХ, ИП, аренда) будут облагаться по следующим ставкам:

• доходы 0 - 2,4 млн. руб — по ставке 13%

• доходы 2,4 — 5 млн. руб - по ставке 15%

• доходы 5 — 20 млн. руб — по ставке 18%

• доходы 20 — 50 млн. руб — по ставке 20%

• доходы свыше 50 млн. руб — по ставке 22%

Пассивные доходы (дивиденды, ЦБ, % по вкладам, продажа недвижимости) будут облагаться:

• доходы 0 — 2,4 млн. руб — по ставке 13%

• доходы свыше 2,5 млн. руб — по ставке 15%

Отдельные виды доходов, такие как СВО и северные надбавки, будут облагаться по ставке 13% при доходах до 5 млн. руб и по ставке 15% при доходах свыше 5 млн. руб.

Изменения НДФЛ по доходам от деятельности в сети «Интернет».

С 01.01.2025 года Доходы от осуществления деятельности в сети «Интернет» с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, при соблюдении хотя бы одного из условий (НП ФЛ — резидент, доход поступает на карту банка на территории РФ, доход получен от ЮЛ, ИП, ОП ИО в РФ), отнесены к доходам от источников в РФ (пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Доходы от осуществления деятельности в сети «Интернет», независимо от места, где фактически выполнялись работы, оказывались услуги и (или) предоставлялись права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, за исключением доходов, предусмотренных пп.6.3 п.1 ст 208 НК РФ, отнесены к доходам от источников за пределами РФ.

При осуществлении выплат по доходам от осуществления деятельности в сети «Интернет»:

• Иностранные организации, осуществляющие выплаты физическим лицам, признаются налоговыми агентами.

• Российские организации, предоставляющие в целях перечисления доходов от осуществления деятельности в сети «Интернет» организационные, информационные, технические и другие возможности (так называемые «Цифровые платформы»), признаются налоговыми агентами.