Особенности расчета НДФЛ в 2025 году на примере 1С:Зарплата и управление персоналом

28 апр 2025

#Обзор

Рассмотрим на практических примерах, как производится расчет НДФЛ с учетом изменений в законодательстве в программе 1С Зарплата и управление персоналом редакции 3.

В релизах 3.1.30.178 и 3.1.32.66 добавлены новые коды доходов и вычетов в целях исчисления НДФЛ, согласно Приказам ФНС от 18.10.2024 г. №ЕД-7-11/877@ и от 16.12.2022 №ЕД-7-11/1216@ (в части цифровых активов).

Виды доходов по НДФЛ

Код дохода	Наименование
1241	Выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ
1242	Денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), которые подлежат выплате в соответствии с правилами и условиями договоров, заключенных с
2005	Денежное довольствие и иные дополнительные выплаты, получаемые в соответствии с законодательством РФ, при условии, что такие доходы непосредственно связаны с участием в СВО либо выполнением задач в период СВО на территории Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
2006	Оплата труда (денежное довольствие, денежное содержание) в виде районных коэффициентов и процентных надбавок работающим (служащим) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, а также в других районах (местностях) с неблагоприятными (особыми) климатическими (экологическими) условиями
2540	Доход в натуральной форме, безвозмездно или с частичной оплатой в виде ЦФА и (или) цифровых правах, вкл. одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права
2650	Материальная выгода, полученная от приобретения ЦФА и (или) цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права
2651	Мат.выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, полученных в результате их мены на ЦФА и (или) цифр.права, вкл. и ЦФА и утилитарные цифр.права
2792	Доходы от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также некоторых акций
2793	Доходы от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев при особых условиях
3030	Доходы в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА и/или цифр.права, включающих и ЦФА и утилитарное цифр.право (за исключением доходов с кодом 3031)
3031	Доходы в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА, в случае, если решением о выпуске этого ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме дивидендов
3032	Доходы в виде выплат в денежной форме, связанных с выкупом ЦФА и (или) цифрового права, включающего одновременно ЦФА и утилитарное цифровое право
3033	Доходы от отчуждения ЦФА и/или цифр.права, включающего и ЦФА и утилитарное цифр.право, в том числе в результате мены

Новые коды вычетов приведены в таблице ниже.

Код	Наименование
150	В сумме 18 000 руб. за налоговый период для лиц, выполнивших нормативы испытаний (тестов) комплекса "Готов к труду и обороне" (ГТО) и награжденных знаком отличия или подтвердивших этот знак
290	Расходы в виде стоимости приобретения цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в том числе денежные суммы, иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые) в оплату выпускаемых цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права
291	Расходы в виде стоимости приобретения цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в том числе денежные суммы, иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые) по сделкам с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права
292	Оплата услуг, оказываемых оператором информационной системы, оператором обмена цифровых финансовых активов или оператором инвестиционной платформы
293	Расходы наследодателя (дарителя) на приобретение цифрового финансового актива и (или) цифрового права, включающего одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, в случае, если цифровой финансовый актив и (или) цифровое право, включающее одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, получены налогоплательщиком в порядке наследования (дарения)
294	Суммы, с которых был исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц при приобретении (получении) цифрового финансового актива и (или) цифрового права, включающего одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право
295	Расходы, непосредственно связанные с приобретением, хранением, отчуждением и выкупом цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в частности суммы оплаты услуг кредитных организаций (банковские комиссии), расходы на оплату услуг номинальных держателей цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права
296	Суммы, уплаченные налогоплательщиком за приобретение цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, решением о выпуске которых предусмотрен их выкуп и определен срок выкупа
297	Суммы, уплаченные налогоплательщиком за приобретение цифровых финансовых активов, решением о выпуске которых не предусмотрен их выкуп, но определен срок, по истечении которого права, удостоверенные цифровыми финансовыми активами, прекращаются
298	Суммы, уплаченные налогоплательщиком за приобретение цифровых финансовых активов, решением о выпуске которых не предусмотрен их выкуп и не определен срок, по истечении которого права, удостоверенные цифровыми финансовыми активами, прекращаются
331	Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации
406	Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по уплате страховых взносов, исчисленных в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации
513	Вычет из дохода от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Налогового кодекса Российской Федерации, которые на дату реализации (погашения) непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет
514	Вычет из дохода от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, которые на дату их реализации (погашения) непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении их соблюдается одно из условий, указанных в пункте 17.2-1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации
515	Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающему (предусматривающим) выплату негосударственной пенсии, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством)
516	Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), если основания для назначения выплат по такому договору (таким договорам) наступают не ранее чем через десять лет с даты его (их) заключения
517	Сумма положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом с 01.01.2024, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемых непосредственно на такой индивидуальный инвестиционный счет

В документе «Операция учета НДФЛ» добавлена возможность отражения новых социальных вычетов на специальной закладке «Взносы (соц. вычеты)» с дальнейшим их предоставлением при очередном расчете налога.

С 2025 года действуют новые правила определения налоговых баз для сотрудников в зависимости от их статуса по НДФЛ. Для каждой налоговой базы действует своя шкала ставок НДФЛ.

Для определения вида налоговой базы важны 3 составляющие:

категория дохода (оплата труда, районные, северные надбавки и т. д.);
статус физ. лица по НДФЛ;
применяемая ставка налога.

Так как статус физ. лица может меняться в течение года, решено было не «привязывать» доходы и налог к виду налоговой базы. Поэтому вид налоговой базы в регистрах не хранится, он определяется в момент расчета налога и заполнения отчетности.

Приведем пример, как влияют составляющие на расчет НДФЛ. В таблице представлены исходные данные по двум сотрудникам.

Сотрудник	Статус налогоплательщика	Сумма дохода за январь
Ней П.	"льготный" нерезидент	Оплата по окладу — 83432,50 Районный к-т — 10882,50
Хабаров А. С.	резидент
Яковлева И. И.	нерезидент

Различия расчетов представлены на рисунке расчетного листа за январь.

Далее в феврале всем начислили премию (для удобства примера возьмем сумму более 2,4 млн. руб., чтобы отследить расчет по прогрессивной шкале).

Общая сумма дохода сотрудников одинаковая, но расчет НДФЛ разный по причине статуса.

Расчет НДФЛ нарастающим итогом с начала года (см. ниже).

Ней П.: Доход и налог до предела 13% 2400000 * 13% = 312000 руб.

Доход и налог с превышения (3533432,50 — 2400000) * 15% = 170015 руб.

Общая сумма налога по двум ставкам 312000 + 170015 = 482015 руб.

Хабаров А. С.: Доход и налог до предела 13% 2400000 * 13% = 312000 руб.

Доход и налог с превышения по виду базы «Оплата труда» (3072550 — 2400000) * 15% = 100883 руб.

Доход и налог с базы по районным коэффициентам: 460882,5 * 13% = 59915 руб.

Общая сумма налога по двум ставкам: 312000 + 100883 + 59915 = 472798 руб.

Яковлева И. И.:Доход и налог с общей базы: 3533432,50 * 30% = 1060030 руб.

Для нерезидентов выделяется НДФЛ с районных коэффициентов и северных надбавок в документах начисления.

Статус сотрудника может поменяться в течение года — тогда разделение доходов и сумм налога на основную базу и РКСН потребуется для пересчета НДФЛ.

Налоговая база по дивидендам с 2025 года не суммируется с зарплатой, НДФЛ по ним считается отдельно.

Применение стандартных вычетов в 2025 году. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход сотрудника (основная налоговая база) достигнет 450000 рублей (п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

При этом в НК РФ сказано, что при определении предельной суммы учитываются доходы, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ. К таким дохода относится обычная зарплата.

Но доходы в виде районных коэффициентов и северных надбавок облагаются по другой ставке — предусмотренной пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ. Отсюда можно сделать вывод, что они не участвуют при определении предела в 450000 рублей.

Таким образом, если сотрудник устраивается в организацию, и на его предыдущем месте работы предоставлялись стандартные вычеты, то сведения по таким доходам и вычетам следует указать только по основной налоговой базе.

Напомним, в программе 1С указать такие сведения можно в карточке сотрудника по гиперссылке «Налог на доходы», затем по соответствующим гиперссылкам для доходов или вычетов.

Рассмотрим пример. Сотрудница Ростова Н. И. получает доходы в виде оплаты труда и районных, северных надбавок. Имеет право на вычет на троих детей. Из справки 2-НДФЛ видно, что несмотря на то, что общая сумма полученного дохода превышает предел применения стандартных вычетов (1500000 > 450000), стандартные вычеты применялись до месяца, в котором доход по основной налоговой базе не превысил предельное значение.

Таким образом, в 2025 году сумма вычетов в документе в первую очередь будет относиться к доходам с категориями «Оплата труда», «Прочие доходы от трудовой деятельности», «Прочие доходы», вычет будет распределяться пропорционально между видами доходов.

Если основные доходы оказались меньше суммы вычета, то его остаток отнесется на категорию дохода «Районные, северные надбавки».

Если у сотрудника далее появились доходы по основной базе, вычет ранее примененный к РК и СН на основную базу не переносится (это актуально в случае превышения пороговой величины базы).

Согласно ст. 226 НК РФ налоговый агент рассчитывает НДФЛ на каждую дату получения дохода, поэтому нет ошибки в том, что часть вычета применена к базе РК СН. А если потребуется пересчет налога в целом за год, его может произвести ФНС — после того, как получит годовой отчет 6-НДФЛ.

Разъяснения по расчету НДФЛ с подарков с 2025 года содержатся в Письме ФНС от 6 марта 2025 г. №БС-4-11/2480@.

При получении физическими лицами подарков от организаций и индивидуальных предпринимателей применяются код дохода 2720 «Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса» и код дохода 2721 «Стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса)».

В частности, по коду дохода 2721 указываются стоимость ценных бумаг, полученных в порядке дарения физическими лицами, а также стоимость любого имущества, полученного в порядке дарения физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

К кодам дохода 2720 и 2721 организацией — налоговым агентом может быть применен вычет по коду 501 «Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей» в сумме, не превышающей 4000 рублей в целом за налоговый период по кодам доходов 2720 и 2721.

В зависимости от настроек подарки могут попадать в разные налоговые базы.

Соответствия налоговых баз и категорий дохода в ЗУП приведены в таблице ниже.

Налоговая база	Ставка НДФЛ (для резидентов)	Категория дохода в ЗУП
Основные доходы	От 13% до 22%	● Оплата труда (основная налоговая база) ● Прочие денежные доходы от трудовой деятельности (основная налоговая база) ● Прочие доходы (основная налоговая база) ● Натуральный доход (основная налоговая база) ● Неденежные доходы от трудовой деятельности (основная налоговая база)
Прочие доходы	От 13% до 15% (предел 2,4 млн.)	● Прочие доходы, облагаемые по ставке п. 1.1 ст. 224 НК РФ (подарки с кодом 2720)
■ Доходы в виде материальной выгоды ■ Выигрыши и призы в конкурсах, проводимых в целях рекламы	35%	● Натуральный доход (основная налоговая база)

Налоговая база	Ставка НДФЛ (для нерезидентов)	Категория дохода в ЗУП
Совокупность налоговых баз от трудовой деятельности «льготных нерезидентов»	От 13% до 22%	● Оплата труда (основная налоговая база) ● Прочие денежные доходы от трудовой деятельности (основная налоговая база) ● Неденежные доходы от трудовой деятельности (основная налоговая база) ● Районные, северные надбавки
Совокупность налоговых баз (прочие доходы) «льготных» и обычных нерезидентов	30%	Все категории кроме «Дивидендов»: ● Натуральный доход (основная налоговая база) ● Прочие доходы (основная налоговая база)

1. Натуральный доход (основная налоговая база)

У всех нерезидентов НДФЛ рассчитан по ставке 30%. У резидента стоимость подарка учтена в составе основной базы.

2. Неденежные доходы от трудовой деятельности (основная налоговая база)

У «льготного» нерезидента и резидента подарок учтен в основной базе, у нерезидента НДФЛ рассчитан по ставке 30%.

3. Прочие доходы (основная налоговая база)

У всех нерезидентов НДФЛ рассчитан по ставке 30%, у резидента стоимость подарка включена в основной базе аналогично натуральному доходу.

4. Прочие доходы, облагаемые по ставке п. 1.1 ст. 224 НК РФ (для резидентов)

В соответствии с Письмом ФНС для резидентов применяется код 2720 и категория дохода «Прочие доходы, облагаемые по ставке п. 1.1 ст. 224 НК РФ».

Согласно п. 6 ст. 210 НК РФ налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1.1 ст. 224.

Сумма подарка учитывается по отдельному виду налоговой базы и не суммируется с основной налоговой базой.

Таким образом, при регистрации стоимости подарков в программе для резидентов следует выбрать код 2720 и категорию дохода «Прочие доходы, облагаемые по ставке п. 1.1 ст. 224 НК РФ», а для нерезидентов — код 2721, а категория дохода может быть одной из перечня:

Натуральный доход (основная налоговая база);
Неденежные доходы от трудовой деятельности (основная налоговая база);
Прочие доходы (основная налоговая база).

Общие рекомендации по расчету НДФЛ в документах.

Вводить в программу межрасчетные документы следует в строгом хронологическим порядке, рассчитывать и проводить по дате планируемой выплаты, максимально приближенной к реальной. При необходимости документы проверять и пересчитывать перед выплатой. Планируемая дата выплаты в документе начисления должна строго совпадать с датой, отраженной в ведомости на выплату этого начисления.

Также без особой надобности не следует перерассчитывать и перепроводить документы начислений и выплат после их выплаты. Если возникла такая необходимость – сначала отменить документы выплаты и все последующие документы начислений по сотруднику, затем очень внимательно и последовательно все провести назад.