Страховые взносы в 2025 году

Как и всегда, изменения произошли с роста единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица составит на 2025 год 2759000 рублей. (постановление Правительства от 31.10.2024 г. №1457). База определяется нарастающим итогом с начала года.

Для субъектов малого предпринимательства изменена пороговая величина, свыше которой применяется пониженный тариф страховых взносов в размере 15% (с 1 МРОТ до 1,5 МРОТ) (362-ФЗ от 29.10.2024 г.). С 2025 года величина МРОТ составляет 22440 руб., и, следовательно, новая сумма предела составит 33660 руб. (22440 * 1,5).

Изменения в тарифах и условиях исчисления страховых взносов

Для субъектов малого предпринимательства, осуществляющих деятельность в обрабатывающем производстве, за исключением деятельности по производству напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургического производства по перечню видов экономической деятельности, утв. Правительством РФ, снижается тариф взносов с 15% до 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ.

Для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, для целей применения пониженных тарифов взносов, в профильные доходы, которые должны составлять не менее 70% от общего объема доходов, с 2025 года будут включаться доходы от реализации оборудования, утвержденные Распоряжением Правительства РФ от 21.11.2024 №3367-р (176-ФЗ от 12.07.2024 г.).

Для некоммерческих организаций (НКО) и благотворительных организаций продлен, а для религиозных организаций установлен на 2 года период применения пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% до 2026 года включительно.

Для НКО в профильную долю доходов (70%) для применения пониженных тарифов с 2025 года будут включаться доходы, полученные по соглашению о трудоустройстве инвалидов с организациями, которым установлена квота для приема на работу инвалидов.

Для ИП, адвокатов, нотариусов и др. с 2025 года переносится срок уплаты взносов с 31 декабря на 28 декабря текущего года.

С 2500 руб. до 3500 руб. увеличен размер необлагаемых НДФЛ и страховыми взносами выплат работникам сумм суточных или полевого довольствия при разъездном, экспедиционном, полевом характере работы, а также надбавки взамен суточных за вахтовый метод, за дни в пути на вахту, при выполнении указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации.

Для ИТ-компаний и организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности установлен тариф страховых взносов 7,6%  с выплат работникам сверх предельной величины (аналогично установленному для них пониженному тарифу в пределах такой величины).

В целом пониженные тарифы можно разделить на три большие группы, которые представлены на рисунке ниже.

Начиная с 2025 года ужесточаются требования и  критерии плательщиков  для применения ими пониженных тарифов страховых взносов.

Для применения тарифа в размере 15% необходимо соблюдение:

• нахождение в реестре МСП;

• субъекты МСП-общепит с численностью свыше 250 человек — основной вид деятельности указан из 56 класс ОКВЭД;

• сумма доходов за предыдущий год не превысила 2 млрд. руб.;

• удельный вес доходов от основного вида деятельности составляет не менее 70%;

• среднемесячный размер выплат работникам не ниже среднемесячной зарплаты субъекта по месту регистрации.

Для участников проектов «Сколково», «ИНТЦ» пониженный тариф 15% применяется до месяца, следующего за месяцем, в котором совокупный размер прибыли превысил 300 млн. рублей, нарастающим итогом с начала года, в котором годовой объем выручки превысил 1 млрд. руб. Участники Технополиса «Эра» до квартала, в котором размер выручки нарастающим итогом превысил 1 млрд. руб.

Для использования тарифа 7,6%:

• нахождение в реестре МСП;

• вид деятельности «Обрабатывающие производства» ОКВЭД, за исключением производства напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургического производства, по перечню, утв. Правительством РФ от 11.12.2024 №3689-р, как основного в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;

• за предыдущий год, а также по итогам отчетного (расчетного) периода не менее 70% составляют доходы от основного вида деятельности;

• ИТ-организации должны иметь аккредитацию Минцифры РФ или свидетельство о регистрации резидента ТВОЭЗ или ППОЭЗ, по итогам отчетного (расчетного) периода 70% от доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, должна составлять доля профильных доходов;

• для организаций, занятых производством анимационной продукции, необходимо нахождение организации в реестре организаций, осуществляющих анимационную деятельность, численность работников не менее 7 человек, доля доходов от профильной деятельности должна быть не менее 90%, при этом среднесписочная численность не должна уменьшаться и годовой объем выручки должен расти не менее чем на 10%;

• организации, осуществляющие деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, должны быть включены в реестр организаций, осуществляющих такую деятельность, по итогам отчетного (расчетного) периода 70% от доходов учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль должна составлять доля профильных доходов;

• резиденты ТОР и СПВ, объем инвестиций для резидентов ТОР в ДФО и СПВ (статус должен быть получен не позднее 31.12.2025) не менее 500 тыс. руб., пониженный тариф применяется только к выплатам лицам, занятым на новых рабочих местах, в течении 10 лет для ТОР в ДФО и СПВ и 12 лет в ТОРах моногородах (для получивших статус не позднее 3-х лет со дня создания территории в моногороде);

• участники СЭЗ в Крыму и Севастополе, срок применения пониженного тарифа в отношении выплат лицам, занятым в реализации инвестпроекта, для получивших статус с 2015 по 2017 гг на 10 лет, а для получивших статус после 2018 г. - начиная с 2020 года и до конца срока функционирования СЭЗ при условии что объем льготы по взносам не превысил объем капиталовложений;

• участники СЭЗ на новых территориях, в течении 5 лет сохранение среднеквартальных показателей численности работников и среднемесячного размера выплат и не ниже закрепленных в договоре о деятельности в СЭЗ и не ниже I квартала 2023 г. и капитальные вложения не должны быть менее льгот по всем налогам и взносам, предоставляемых резиденту СЭЗ.

Право на применение пониженного тарифа в размере 0% предоставлено:

• судоходные компании, суда которых зарегистрированы в РМРС (Российский международный реестр судов), за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и сжиженного природного газа в морских портах РФ: пониженный тариф применяется только к выплатам членам экипажа судна (до 2037 года в соответствии с 363-ФЗ от 29.10.2024 г.).

• участники САР в Калининградской области и Приморском крае, суда которых зарегистрированы в РОРС (Российский открытый реестр судов): пониженный тариф применяется только к выплатам членам экипажа судна (до 2027 года).

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, арбитражные управляющие и иные лица, занимающиеся частной практикой, осуществляющие в качестве страхователей уплату страховых взносов в фиксированном размере в соответствии со статьей 430 НК РФ, также вправе вступить в добровольные правоотношения по ОПС в целях уплаты страховых взносов сверх фиксированного размера.

С 2025 года в связи с увеличением МРОТ повышается размер платежа и составит 53658 рублей.

Тариф имеет прогрессивную шкалу в зависимости от величины совокупного дохода (см. таблицу).

Плательщики этой категории, поставленные на учет в налоговых органах на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областях и осуществляющие деятельность в указанных субъектах РФ уплачивают только страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере, который составляет за 2025 год — 36000 руб.

При этом, изменяется срок уплаты такого платежа — не позднее 28 декабря текущего периода (для взносов за 2025 год). Срок установили раньше, так как 31 декабря признается праздничным нерабочим днем по производственному календарю.